Tuy mới thành lập trong thời gian chưa lõu, nhưng cũng giống như cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc Cụng ty TNHH Kiểm toỏn An phỳ đều cú soạn thảo và gửi thư chào hàng đến cỏc khỏch hàng. Trong thư chào hàng gửi tới khỏch hàng, Cụng ty TNHH Kiểm toỏn An phỳ giới thiệu về đặc điểm của cụng ty như: cỏc dịch vụ cung cấp; kinh nghiệm phục vụ khỏch hàng; nhõn sự chủ
chốt…Việc gửi thư chào hàng khụng những giỳp Cụng ty tỡm kiếm khỏch hàng mới mà cũn cú ý nghĩa giới thiệu quảng bỏ hỡnh ảnh của Cụng ty cũng như năng lực của cụng ty. Trong “Thư chào hàng”, Ban Giỏm đốc mong muốn được cung cấp dịch vụ kiểm toỏn BCTC năm hiện tại và cỏc năm tiếp theo.
Trong năm 2007, Cụng ty đó gửi thư chào hàng đến nhiều khỏch hàng cả
khỏch hàng cũ và mới. Trong đú cụng ty đó nhận được lời mời kiểm toỏn của hai Cụng ty: Cụng ty cổ phần ABC và Cụng ty liờn doanh TNHH XYZ. Trước khi
đưa ra quyết định kớ hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng mới, cỏc KTV cú trỏch nhiệm đỏnh giỏ rủi ro kinh doanh mà cỏc Cụng ty cú thể gặp phải khi kớ hợp đồng cung cấp dịch vụ. Trong quỏ trỡnh trao đổi với khỏch hàng mới Ban Giỏm đốc được biết Cụng ty cổ phần ABC năm 2007 đó được Cụng ty ACA Group kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh. Cụng ty TNHH XYZ được Cụng ty VFA kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh..
Để đỏnh giỏ rủi ro kinh doanh khi kớ hợp đồng cung cấp dịch vụ, KTV tiến hành thu thập cỏc thụng tin ban đầu về khỏch hàng. Đú là đặc điểm về loại hỡnh kinh doanh; hỡnh thức sở hữu vốn; ngành nghề kinh doanh; bộ mỏy kế
dụ:
KTV thu thập những nột khỏi quỏt về đặc diểm kinh doanh của khỏch hàng qua bỏo chớ, tạp chớ chuyờn ngành.
Kiểm toỏn viờn cũng cú thể trao đổi thẳng thắn với ban Giỏm đốc, Hội
đồng thành viờn, hội đồng quản trị của khỏch hàng.
Thu thập thụng tin từ cỏc bờn liờn quan. Tiếp cận với cỏc văn bản phỏp lớ như: Giấy đăng kớ kinh doanh; Quyết định thành lập doanh nghiệp;…tỡm hiểu thụng tin qua cỏc Biờn bản họp Hội đồng quản trị; cỏc quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm cỏc chức danh chủ chốt trong Cụng ty khỏch hàng.
Sau khi thu được những thụng tin chung của hai khỏch hàng mới, kiểm toỏn viờn túm tắt lại đặc điểm của hai cụng ty và đưa lờn giấy tờ làm việc lưu trong hồ sơ kiểm toỏn như sau:
Cụng ty Cổ phần ABC
Cụng ty cổ phần ABC là một đơn vị hạch toỏn độc lập trực thuộc Bộ cụng nghiệp, được thành lập theo quyết định số 216 ngày 24/03/1993 của Bộ Cụng nghiệp nhẹ với hoạt động chớnh là sản xuất kinh doanh cỏc loại bỏnh kẹo, xuất khẩu trực tiếp, sản xuất mỡ ăn liền và bột canh i ốt.
Ngành nghề kinh doanh của Cụng ty
Theo Giấy phộp Đăng kớ kinh doanh thỡ ngành nghề kinh doanh của cụng ty là sản xuất kinh doanh về sản phẩm bỏnh kẹo.
Sản phẩm chớnh của Cụng ty
Sản phẩm chớnh của Cụng ty bao gồm: Bỏnh quy; kẹo chew, bành kẹo hộp, kẹo mềm, bỏnh kem xốp, kẹo jelly, kẹo cứng, bỏnh trung thu.
Cơ cấu tổ chức của Cụng ty cổ phần ABC
Ban Giỏm đốc gồm cú 3 người (1 Tổng Giỏm đốc và 2 phú Tổng giỏm đốc) Hội đồng quản trị gồm cú 5 người (1 Chủ tịch và 4 Ủy viờn)
Phũng ban của Cụng ty gồm cú: Phũng Tổ chức Hành chớnh, Phũng Kế
toỏn; Phũng Kinh doanh; Phũng Thiết kế;..
Chếđộ kế toỏn Cụng ty đang ỏp dụng
số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Cụng ty Liờn doanh TNHH XYZ
Cụng ty TNHH XYZ là cụng ty liờn doanh giữa bờn Việt Nam là Cụng ty Sản xuất và Xuất nhập khẩu tổng hợp hà Nội và Bờn Hàn Quốc là Cụng ty MSA Co.,Ltd. Được thành lập theo Quyết định Số 18/GP – KCN – HN ngày 14/09/2000 của Ban quản lý cỏc khu cụng nghiệp và khu chế xuất Hà Nội.
Ngành nghề kinh doanh của Cụng ty: Cụng ty đuợc thành lập để sản xuất, gia cụng cỏc sản phẩm may mặc sau đú xuất khẩu ớt nhất 80% số sản phẩm sản xuất ra cũn lại được tiờu thụ tại thị trường Việt Nam.
Vốn
Vốn đầu tư của Cụng ty là 1500000 USD, vốn phỏp định là 100000 USD, trong đú:
Bờn nước ngoài gúp vốn 600000 USD chiếm 60% vốn phỏp định bằng tiền Bờn Việt Nam gúp 400000 USD chiếm 40% vốn phỏp định bằng tiền. Vốn vay của Cụng ty là 500000 USD
Cơ cấu tổ chức của Cụng ty: Cơ cấu tổ chức của cụng ty bao gồm: Ban Giỏm đốc, Hội đổng quản trị, cỏc phũng nghiệp vụ và cỏc xưởng sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chế độ kế toỏn Cụng ty đang ỏp dụng: Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định Số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Sau khi đó thu thập được thụng tin ban đầu về hai khỏch hàng ABC và XYZ, KTV đỏnh giỏ mức rủi ro kinh doanh mà Cụng ty cú thể gặp phải khi tiến hành kiểm toỏn là ở mức bỡnh thường. Rủi ro về ngành nghề khụng cao, rủi ro về tớnh chớnh trực của ban giỏm đốc cũng được xỏc định ở mức thấp. Bộ mỏy kề
toỏn được thiết kế phự hợp đối với đặc điểm hoạt động của cụng ty. Do đú cụng ty chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toỏn Trước khi kớ kết hợp đồng Cụng ty lập Biờn bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng mới và Cam kết về tớnh
độc lập của KTV. Biờn bản chấp nhận cung cấp dich vụ đó cú những đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro, việc chấp nhận cung cấp dịch vụ. Cam kết về tớnh độc lập của KTV được sử dụng cho tất cả cỏc Kiểm toỏn viờn trong cụng ty. Trong Bản cam
kết đó cú những bố trớ cụ thể về nhõn sự cho cuộc kiểm toỏn. Bản cam kết là cam kết về tớnh độc lập của kiểm toỏn viờn trong khi thực hiện cuộc kiểm toỏn, việc tuõn thủ cỏc chuẩn mực. Đõy là một trong những yếu tố khụng thể thiếu để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toỏn. Cuối cựng Cụng ty gặp gỡ với khỏch hàng
để cựng thảo luận và kớ kết hợp đồng kiểm toỏn.
Bảng 2.1: Biờn bản chấp nhận cung cấp dịch vụ
BIấN BẢN CHẤP NHẬN CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO KHÁCH HÀNG MỚI
THễNG TIN VỀ KHÁCH HÀNG
Tờn khỏch hàng : Cụng ty liờn doanh TNHH XYZ
Kỡ kiểm toỏn : 31/12/2007
Những nột chớnh trong kinh doanh : Hoạt động chớnh của cụng ty là sản xuất và kinh doanh cỏc sản phẩm may
Kiểm toỏn viờn trước đõy của khỏch hàng : VFA
Lý do khỏch hàng thay đổi kiểm toỏn viờn : Hội đồng quản tri và BGĐ muốn nõng cao chất lượng BCTC
Dịch vụ yờu cầu : Kiểm toỏn BCTC
Phõn loại khỏch hàng Doanh nghiệp liờn doanh
ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Giải thớch túm tắt
(Rủi ro đó được xỏc Đốchi tii chiếết u
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ
CHUYấN NGÀNH KIỂM TOÁN - TÀI CHÍNH - TƯ VẤN
Phũng 2003 - Nhà 34T Trung Hũa - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Tel: (84-4) 221 0304 Fax: (84-4) 221 0305
định phải được trỡnh bày chi tiết theo
từng mục) Phong cỏch và tớnh chớnh trực của ban
quản lý
Cơ cấu quản lý và tổ chức Loại hỡnh kinh doanh Mụi trường kinh doanh Kết quả tài chớnh
Đặc thự của cụng tỏc kiểm toỏn
Cỏc mụi quan hệ kinh doanh và cỏc bờn liờn quan
Hiểu biết và kinh nghiệm về khỏch hàng Khả năng về việc cố ý trỡnh bày sai
Đỏnh giỏ chung về rủi ro : Trung bỡnh Mức phớ được chấp nhận : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số giờ/ngày ước tớnh chịu phớ kiểm toỏn: 150 giờ
Độc lập và mõu thuẫn lợi ớch : An Phỳ cũng như cỏc KTV hoàn toàn
độc lập và khụng mõu thuẫn lợi ớch nào với XYZ
Kết luận chung về sự chấp thuận : Chấp nhận kiểm toỏn
Ghi chỳ: Nếu rủi ro được đỏnh giỏ là vượt mức bỡnh thường và nếu cú quyết định tiếp tục triển khai dịch vụ, chỳng ta cần lập kế hoạch để quản lý cỏc rủi ro đú.
Chấp nhận bởi ( TV BGĐ phụ trỏch khỏch hàng) : Nguyễn Đức Dưỡng Sự chấp thuận của TV BGĐ thứ hai : Vũ Bỡnh Minh
Phờ chuẩn của TV.BGĐ quản lớ rủi ro (chỉ ỏp : dụng với rủi ro được xỏc định là vượt mức
Bảng 2.2: Cam kết về tớnh độc lập của KTV
CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV
Kớnh gửi : Chủ nhiệm kiểm toỏn Từ nhúm kiểm toỏn : Nhúm kiểm toỏn
Khỏch hàng : Cụng ty liờn doanh TNHH XYZ
V/v: Bản cam kết về tớnh độc lập của kiểm toỏn viờn
Chỳng tụi đó đọc và hiểu rừ quy chế độc lập của kiểm toỏn viờn nờu trong bản quy chế nhõn viờn của Cụng ty Kiểm toỏn An phỳ và theo đỳng yờu cầu của chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam 2000. Trờn cơ sở đú, chỳng tụi xin cam
đoan, với sự trung thực tuyệt đối của mỡnh, (a) đó thực hiện đỳng quy chế và (b) khụng cú dấu hiệu nào được xem là vi phạm đến quy chế về tớnh độc lập của kiểm toỏn viờn. Thành viờn nhúm kiểm toỏn Vị trớ trong nhúm Chữ kớ Ngày thỏng
Nguyen Duc Duong Audit Partner 14/12/2007
Trinh Hai Yen Auditor 14/12/2007
Pham Kim Lien Auditor 14/12/2007
Le Thi Thu Hang Auditor 14/12/2007
2.2.2 Đỏnh giỏ rủi ro trờn toàn bộ bỏo cỏo tài chớnh