Là Cụng ty kiểm toỏn với tuổi đời cũn non trẻ, An phỳ cung cấp cỏc dịch vụ kiểm toỏn, tư vấn tài chớnh, kế toỏn,… trờn cơ sở hợp đồng kinh tế được ký kết giữa An Phỳ với khỏch hàng. Dưới đõy là một số dịch vụ mà cụng ty đang cung cấp:
Thứ nhất là dịch vụ kiểm toỏn thẩm định
Cụng ty cam kết cung cấp cỏc dịch vụ kiểm toỏn nhất quỏn, tối ưu cho cỏc nhúm khỏch hàng cú quy mụ lớn của Việt Nam, hoạt động trong cỏc lĩnh vực chủ chốt của nền kinh tế như Năng lượng, xõy dựng, khỏch sạn, tài chớnh- ngõn hàng. Cỏc dịch vụ kiểm toỏn cụng ty đang cung cấp gồm khụng giới hạn cỏc nội dung sau: Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh theo luật định; Kiểm toỏn bỏo cỏo tài
chớnh cho mục đớch đặc biệt; Kiểm toỏn hoạt động; Kiểm toỏn tuõn thủ; Soỏt xột cỏc thụng tin trờn bỏo cỏo tài chớnh; Kiểm tra thụng tin tài chớnh trờn cơ sở cỏc thủ tục thỏa thuận trước; Soỏt xột và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ; Kiểm toỏn nội bộ; Kiểm soỏt, đỏnh giỏ rủi ro hệ thống cụng nghệ thụng tin; Cỏc dịch vụ kiểm soỏt và tư vấn rủi ro khỏc.
Thứ hai là dịch vụ kế toỏn
Cụng ty cung cấp cỏc dịch vụ kế toỏn cho khỏch hàng bao gồm: dịch vụ
giữ sổ kế toỏn, lập dự toỏn ngõn sỏch, lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh định kỡ. Cụng ty cũng hỗ trợ cỏc doanh nghiệp trong việc chuyển đổi cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập theo hệ thống kế toỏn Việt Nam cho tương thớch với cỏc chuẩn mực kế toỏn quốc tế được chấp nhận rộng rói. Điểm nổi bật trong cỏc dịch vụ kế toỏn đú là khả năng xõy dựng cỏc hệ thống kế toỏn đỏp ứng cỏc yờu cầu quốc tế của cỏc cụng ty mẹ ở nước ngoài hoặc cỏc tổ chức quốc tế mà vẫn tuõn thủ hệ thống kế
toỏn Việt Nam. Cụ thể cỏc dịch vụ kế toỏn của Cụng ty bao gồm: Xõy dựng hệ
thống kế toỏn; Trợ giỳp hạch toỏn kế toỏn; Lập kế hoạch tài chớnh; Lập kế hoạch ngõn sỏch; Lập và dự toỏn lưu chuyển tiền mặt;
Thứ ba là dịch vụ kiểm toỏn quyết toỏn cỏc cụng trỡnh, dự ỏn đầu tư
Với mục tiờu là đưa ra ý kiến độc lập về tớnh phự hợp và đỳng đắn của cỏc thụng tin trỡnh bày trong bỏo cỏo quyờt toỏn vốn đầu tư của dự ỏn, cỏc kiểm toỏn viờn phải thực hiện theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam, quy chế kiểm toỏn độc lập hiện hành tại Việt Nam, cỏc văn bản phỏp quy của nhà nước Việt Nam ban hành trong lĩnh vực quản lý đầu tư xõy dựng. cỏc loại hỡnh kiểm toỏn trong lĩnh vực đầu tư bao gồm:
Kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư dự ỏn hoàn thành cỏc cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh;
Kiểm toỏn xỏc định giỏ trị quyết toỏn cụng trỡnh;
Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh hàng năm của ban quản lý dự ỏn, chủđầu tư;
Thứ tư là dịch vụđào tạo và quản lý nguồn nhõn lực
Cụng ty liờn tục cú cỏc chớnh sỏch đào tạo và tăng cường tớnh chuyờn nghiệp. một nhúm cỏc chuyờn gia cú trỡnh độ cao của cụng ty về kế toỏn, kiểm
toỏn và quản lý sẽ cung cấp cac chương trỡnh đào tạo đỏp ứng yờu cầu của khỏch hàng. Cỏc chương trỡnh đào tạo này bao gồm từ đào tạo về cỏc chuẩn mực kế toỏn và kiểm toỏn quốc tế, tiờu chuẩn kế toỏn và kiểm toỏn Việt nam
đến đào tạo về cỏc chớnh sỏch và quy chế mới nhất ỏp dụng cho từng ngành cụ
thể hay cho hoạt động kinh doanh trờn cả nước. cụng ty cũng tổ chức cỏc chương trỡnh đào tạo cỏc kĩ năng kiểm toỏn nội bộđể trợ giỳp khỏch hàng thực hiện cỏc chương trỡnh kiểm toỏn nội bộ. Cỏc chương trỡnh này bao gồm: Tổ
chức đào tạo và hội thảo; Quản lý nguồn nhõn lực.
Thứ năm là dịch vụ tư vấn tài chớnh doanh nghiệp
Nhúm tư vấn tài chớnh của cụng ty cung cõp dịch vụ tư vấn tài chớnh cho cụng ty và cỏc nhà đầu tư trong rất nhiều cỏc lĩnh vực hoạt động. bao gồm: Dịch vụ
tư vấn tài chớnh doanh nghiệp; Dịch vụ tư vấn giải phỏp quản lý; Dịch vụ hỗ trợ
dự ỏn.
Thứ sỏu là dịch vụ tư vấn thuế: Dịch vụ tư vấn thuế liờn quốc gia; Dịch vụ trợ giỳp giải quyết khiếu nại thuế; Thuế thu nhập cỏ nhõn và cỏc dịch vụ thuế
quốc tế. 2.1.3 Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty An Phỳ Sơđồ 2.1: Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH Kiểm toỏn An Phỳ Ban Giỏm đốc Giỏm đốc Kiểm toỏn Phũng Hành chớnh Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh Kiểm toỏn đầu tư XD CB Quản lý và Đào tạo Kế toỏn Quản trị nhõn sự
Ban Giỏm đốc là những người chịu trỏch nhiệm cao nhất đối với hoạt
động của cụng ty, Ban Giỏm đốc cú nhiệm vụ hoạch định chớnh sỏch và tổ chức thực hiện. Đồng thời Ban Giỏm đốc cũng chịu trỏch nhiệm cuối cựng về cỏc vấn
đề cú liờn quan đến nhõn lực, hành chớnh, khỏch hàng và cỏc lĩnh vực nghiệp vụ
như: lập kế hoạch, lập ngõn sỏch, phỏt triển kinh doanh, nhõn lực, đào tạo, quản lý văn phũng...
Thành viờn của ban lónh đạo gồm cú Giỏm đốc và cỏc Phú Giỏm đốc giỳp việc cho Giỏm đốc, mỗi người phụ trỏch phần cụng việc được phõn cụng cho họ, cụ thể:
Giỏm đốc: ụng Vũ Bỡnh Minh là người sỏng lập và trực tiếp điều hành cụng ty. ễng Minh sẽ tham gia vào cỏc hợp đồng kiểm toỏn với vai trũ là partner/Giỏm đốc điều hành phụ trỏch khỏch hàng và quản lý chất lượng kiểm toỏn, duy trỡ mối quan hệ với cỏc cỏn bộ cấp cao của khỏch hàng. Đõy là việc làm hết sức cần thiết để cụng ty cú thể liờn tục nắm bắt được hoạt động kinh doanh của khỏch hàng và cú thể sớm phỏt hiện được những vấn đề cú thể phỏt sinh. Giải đỏp cỏc thắc mắc về kế toỏn và kiểm toỏn cú tầm quan trọng lớn trong quỏ trỡnh thực hiện cụng việc kiểm toỏn và Giỏm đốc là người đưa ra quyết định cuối cựng cho cỏc vấn đề cũn vướng mắc. Đỏnh giỏ cụng việc kiểm toỏn đó thực hiện và chịu trỏch nhiệm bảo đảm rằng cụng việc kiểm toỏn đó được thực hiện
đầy đủ làm cơ sở cho cỏc kết luận được rỳt ra trong những phần kiểm toỏn quan trọng.
Phú giỏm đốc Cụng ty: là người đồng sỏng lập và trực tiếp điều hành hoạt
động của An Phỳ. Với nhiều kinh nghiệm năm trong lĩnh vực kế toỏn kiểm toỏn cỏc lĩnh vực tư vấn, xỏc định giỏ trị doanh nghiệp phục vụ mục đớch cổ phần húa doanh nghiệp. Là thành viờn quan trọng của bộ mỏy lónh đạo và điều hành An phỳ phú giỏm đốc sẽ tham gia vào cỏc hợp đồng kiểm toỏn với vai trũ là chủ
phần hựn phụ trỏch khỏch hàng và quản lý chất lượng kiểm toỏn. Phú giỏm đục cũng giữ vai trũ là Giỏm đốc đào tạo và tuyển dụng hàng năm của An Phỳ, đảm bỏo đội ngũ nhõn viờn luụn đủ kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ.
quản lý và kiểm soỏt chất lượng dịch vụ kiểm toỏn và tư vấn tại cụng ty. Thực hiện cụng việc kiểm toỏn và tư vấn cho tất cả cỏc khỏch hàng của cụng ty, dưới giỏm đốc kiểm toỏn sẽ cú cỏc trưởng phũng kiểm toỏn .
Trưởng Phũng Kiểm toỏn: Tại An Phỳ cú chia thành 3 phũng ban chớnh
đú là kiểm toỏn tài chớnh, kiểm toỏn đầu tư và phũng tư vấn và đào tạo. tương
ứng với mỗi phũng là cỏc trưởng phũng. Cỏc trưởng phũng đúng vai trũ quan trọng trong nhiều lĩnh vực hoạt động của cụng ty, đặc biệt là về cỏc vấn đề liờn quan đến nhõn sự, phối hợp hoạt động và bảo đảm cỏc cụng việc hành chớnh. Cỏc trưởng phũng đồng thời cũng là cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn viờn cao cấp sẽ
trực tiếp thực hiện phỏt triển khỏch hàng kiểm soỏt chất lượng về cỏc dịch vụ
kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh, tư vấn tài chớnh, kiểm toỏn đầu tư.. phụ trỏch phỏt triển kĩ thuật kiểm toỏn trong cụng ty và trực tiếp phụ trỏch cỏc nhúm kiểm toỏn và tư vấn tại cụng ty. Nhõn lực phũng kiểm toỏn phõn chia thành:
Kiểm toỏn viờn chớnh là người được cấp giấy phộp hành nghề (CPA) hoặc một giấy chứng nhận cú giỏ trị tương đương. Người này sẽ đảm nhiệm những trọng trỏch bao gồm việc giỏm sỏt của cỏc trợ lý, nhõn viờn thực hiện hợp
đồng kiểm toỏn lớn với khỏch hàng cú nhiều bộ phận phũng ban hay cỏc chi nhỏnh hoặc cỏc vụ việc đặc biệt khỏc. Kiểm toỏn viờn chớnh sẽ phải bỏo cỏo trực tiếp cho người phụ trỏch một vụ việc kiểm toỏn. Ngoài ra, kiểm toỏn viờn chớnh cú thể được giao thờm một số trỏch nhiệm để cú thể hỗ trợ cho ban quản lý, gồm: xem xột giấy tờ làm việc sơ bộ, bố trớ nhõn sự cho cỏc hoạt động kiểm toỏn, chuẩn bị và phõn tớch cỏc húa đơn…Kiểm toỏn viờn chớnh cú thểđược yờu cầu
đồng ký vào bỏo cỏo kiểm toỏn.
Trợ lý cao cấp chịu trỏch nhiệm đối với cụng việc kiểm toỏn (ngay tại thực địa) khụng đũi hỏi quỏ 5 người và trong một số trường hợp cú thể phải hỗ
trợ cho kiểm toỏn viờn chớnh trong việc theo dừi cỏc cụng việc kiểm toỏn cú tầm cỡ lớn hơn. Trợ lý cao cấp chịu trỏch trước người kiểm toỏn viờn chớnh hoặc người quản lý cụng việc về tất cả cỏc vấn đề liờn quan đến việc thực hiện một cụng việc kiểm toỏn. Người trợ lý cao cấp phải tiếp tục học để nõng cao trỡnh độ
Trợ lý là người đó cú kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toỏn và kiểm toỏn cả
về cỏc vấn đề lý luận cũng như thực tiễn để cú thểđảm nhiệm việc xem xột cỏc bước của những cụng việc kiểm toỏn quy mụ nhỏ. Người trợ lý phải chịu trỏch nhiệm trước nhiều trợ lý khỏc và phải cú năng lực soạn thảo sơ bộ cỏc phần, mục của cỏc bức thư của ban lónh đạo và cỏc bỏo cỏo kiểm toỏn. Trợ lý mới vào nghề theo quy định là những người mới tốt nghiệp cỏc trường kinh doanh và những người cú trỡnh độ, kinh nghiệm thực tiễn trong lĩnh vực kế toỏn kiểm toỏn. Người trợ lý mới vào nghề được phõn cụng thực hiện cỏc cụng việc ở thực địa hoặc cụng việc tương tự dưới sự chỉ dẫn của một cỏn bộ thõm niờn khỏc và hiếm khi phải chịu trỏch nhiệm về một phần hành hoàn chỉnh của một đợt kiểm toỏn. Dưới sự giỏm sỏt chặt chẽ của người cú trỏch nhiệm, người trợ lý mới vào nghề
sẽ hoàn tất những yờu cầu kiểm toỏn cụ thể trong cỏc lĩnh vực như: tiền mặt, hàng tồn kho, cỏc khoản phải thu… Những cụng việc cụ thể đú sẽ được người chịu trỏch nhiệm giảng giải cặn kẽ và được nờu trong chương trỡnh kiểm toỏn trỡnh bày dưới dạng văn bản. Người trợ lý mới vào nghề phải cú ý thức nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn của mỡnh.
Cỏc phũng ban đảm nhiệm cụng việc hành chớnh
Bao gồm phũng Kế toỏn, phũng Hành chớnh tổng hợp, bộ phõn nhõn sự. Nhiệm vụ chủ yếu của cỏc phũng ban này là tổ chức nhõn sự, lập kế hoạch kinh doanh, tỡm kiếm thị trường và tiếp xỳc khỏch hàng. Riờng bộ phận lễ tõn cú thờm nhiệm vụ trực điện thoại và đún tiếp khỏch của cụng ty. Cụng ty TNHH An Phỳ là một phỏp nhõn hạch toỏn độc lập, tự trang trải chi phớ bằng nguồn thu từ cỏc hoạt
động dịch vụ do khỏch hàng trả theo hợp đồng dịch vụ và thực hiện nghĩa vụ với Ngõn sỏch Nhà nước.
Cỏc chớnh sỏch tài chớnh kế toỏn của Cụng ty tuõn thủ theo đỳng cỏc chuẩn mực và chế độ tài chớnh, kế toỏn hiện hành và phự hợp với tỡnh hỡnh thực tiễn của Cụng ty.
Do đặc thự về lĩnh vực kinh doanh nờn Cụng ty cú bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹđỏp ứng được nhu cầu hạch toỏn kế toỏn cần thiết trong đơn vị và đỏp ứng
2.1.4 Quy trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh với đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn Sơđồ 2.2: Quy trỡnh kiểm toỏn tại Cụng ty TNHH Kiểm toỏn An phỳ Sơđồ 2.2: Quy trỡnh kiểm toỏn tại Cụng ty TNHH Kiểm toỏn An phỳ
Cụng việc thực hiện trước kiểm toỏn
Đỏnh giỏ, kiểm soỏt và xử lý rủi ro cuộc kiểm toỏn Lựa chọn nhúm kiểm toỏn
Thiết lập cỏc điều khoản của hợp đồng kiểm toỏn
Lập kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng Tỡm hiểu mụi trường kiểm soỏt
Tỡm hiểu cỏc chu trỡnh kế toỏn Thực hiện cỏc bước phõn tớch tổng quỏt Xỏc định mức độ trọng yếu Xõy dựng kế hoạch phục vụ và giao dịch khỏch hàng Xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn
Đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng và số dư tài khoản
Tổng hợp và liờn kết với kế hoạch kiểm toỏn Thực hiện kế hoạch
kiểm toỏn
Thực hiện cỏc bước kiểm tra hệ thống và đỏnh giỏ Thực hiện cỏc bước kiểm tra chi tiết
Thực hiện việc soỏt xột bỏo cỏo tài chớnh
Kết thỳc kiểm toỏn
Soỏt xột cỏc sự kiện xảy ra sau ngày lập bỏo cỏo Thu thập thư giải trỡnh của ban giỏm đốc khỏch hàng
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toỏn Lập bỏo cỏo kiểm toỏn
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toỏn
Trước hết tiếp nhận yờu cầu của khỏch hàng
Khỏch hàng gửi thư mời đến cụng ty bằng điện thoại, fax, bằng thư mời hoặc tiếp xỳc trực tiếp. Trong mọi trường hợp yờu cầu của khỏch hàng phải
được bỏo trực tiếp cho Giỏm đốc (hoặc Phú Giỏm đốc khi Giỏm đốc đi vắng). Xỏc định mục đớch kiểm toỏn của khỏch hàng là gỡ: theo luật định, cổ phần húa hay đấu thầu để từđú đỏnh giỏ được rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toỏn.
Tiếp đến thực hiện khảo sỏt sơ bộ về khỏch hàng, đỏnh giỏ mụi trường kinh doanh, mụi trường kiểm soỏt của khỏch hàng.
Cỏc kiểm toỏn viờn cần phối hợp với ban giỏm đốc và cỏc phũng ban liờn quan nờu rừ trỏch nhiệm và cỏc cụng việc cần sự hỗ trợ hoặc giải trỡnh từ phớa Ban lónh đạo và nhõn viờn của khỏch hàng. Khi được phõn cụng khảo sỏt yờu cầu và hồ sơ khỏch hàng, người đi khảo sỏt cần xỏc định cỏc vựng trọng điểm cần kiểm tra, phõn tớch và thực hiện cỏc nội dung sau:
Thu thập đầy đủ cỏc thụng tin theo mẫu khảo sỏt chung của cụng ty: đú là cỏc thụng tin về hoạt động kinh doanh, mụi trường kiểm soỏt, cỏc chu trỡnh kế
toỏn…
Thu thập thờm cỏc thụng tin khỏc căn cứ vào địa điểm và yờu cầu riờng của khỏch hàng.
Đỏnh giỏ chung về hồ sơ và sổ sỏch của khỏch hàng.
Cỏc thụng tin quan trọng như: khỏch hàng đang bị kiện tụng, khỏch hàng
đang phỏ sản, tranh chấp nội bộ... cần phải chỳ ý và ghi nhận vào mẫu khảo sỏt. Kết quả khảo sỏt phải được ghi chộp rừ ràng, đỏnh giỏ về mức độ phức tạp của hồ sơ, thời gian dự kiến sẽ thực hiện, nhõn sự. Trong trường hợp xột thấy cụng việc kiểm toỏn cú thể gặp nhiều rủi ro, người được phõn cụng cú thể đề
xuất khụng ký hợp đồng với khỏch hàng nhưng phải nờu rừ lý do trong bỏo cỏo khảo sỏt. Kết quả khảo sỏt được trỡnh cho trưởng phũng kiểm toỏn trước khi đệ
trỡnh cho Giỏm đốc.
Gửi thư bỏo giỏ
í kiến của Giỏm đốc sẽ được ghi trực tiếp vào bỏo cỏo khảo sỏt và sẽ được chuyển cho thư ký Giỏm đốc.Giỏ phớ và thời gian dự kiến thực hiện kiểm toỏn
được quy định chi tiết trong Biờn bản chấo nhận cung cấp dịch vụ và được gửi cho khỏch hàng. Nội dung cần đảm bảo cỏc yờu cầu: Túm lược lại yờu cầu của khỏch hàng; Phạm vi cụng việc, phương phỏp làm việc, những giới hạn trong cụng tỏc kiểm toỏn; Cỏc loại bỏo cỏo sẽ gửi đến khỏch hàng; Giỏ phớ đề nghị; Tuõn theo cỏc quy định của nhà nước.
Lập hợp đồng kiểm toỏn
Thư ký căn cứ vào thư bỏo giỏ và ý kiến chỉ đạo của Giỏm đốc tiến hành lập hợp đồng theo mẫu thống nhất của cụng ty. Hợp đồng được lập thành 5 bộ và chuyển qua phũng hành chớnh để gửi đến khỏch hàng ký trước. Bộ phận tiếp