Ernst and Young
Trước khi chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng, Cụng ty Ernst & Young tiến hành thu thập cỏc thụng tin ban đầu về khỏch hàng như: cơ cấu tổ
chức, tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, đặc điểm thị trường tiờu thụ, tỡnh hỡnh tài chớnh...
Sau đú, cỏc KTV sẽ tiến hành đỏnh giỏ về mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt. Việc đỏnh giỏ sẽ được ỏp dụng đối với từng cơ sở dẫn liệu (hiện hữu/phỏt sinh; Đầy đủ; Quyền và nghĩa vụ; Phõn loại và trỡnh bày). Khi mức độ
rủi ro tiềm tàng và rủi ro phỏt hiện đó được xỏc định thỡ KTV sẽđưa ra mức rủi ro kết hợp. Mỗi một cơ sở dẫn liệu sẽ cú một mức rủi ro kết hợp riờng. Kết quả
của việc đỏnh giỏ rủi ro kết hợp sẽ ảnh hưởng tới trỡnh tự và thủ tục kiểm toỏn mà KTV ỏp dụng.
Đối với cỏc khoản mục cú số dư cuối kỡ lớn hơn 25% mức sai phạm tối đa của tổng thể thỡ cụng ty sẽ xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn từ trước. Kiểm toỏn viờn sẽ kết hợp chương trỡnh kiểm toỏn này với kết quả đỏnh giỏ rủi ro kết hợp của từng khoản mục ở trờn để xỏc định một chương trỡnh kiểm toỏn BCTC phự hợp với đặc điểm khỏch hàng.
1.3.2 Đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn trong giai đoạn lập kế hoạch tại Cụng ty TNHH KPMG Việt Nam TNHH KPMG Việt Nam
Trong Cụng ty TNHH KPMG Việt Nam quy trỡnh đỏnh giỏ rủi ro được thực hiện thụng qua cỏc bước sau:
Bước thứ nhất: Thu thập thụng tin chung về khỏch hàng.
Kiểm toỏn viờn tiến hành thu thập những thụng tin chung về doanh nghiệp như: ngành nghề kinh doanh; lĩnh vực hoạt động; cơ cấu tổ chức; mụi trường kinh doanh doanh nghiệp đang đoạt động; quy mụ thị trường. Thụng qua cỏc
thụng tin này KTV đỏnh giỏ được mức rủi ro kinh doanh của khỏch hàng và xem xột khả năng xảy cỏc sai phạm trọng yếu.
Bước thứ hai: Phõn tớch cỏc nhõn tố bờn ngoài cú ảnh hưởng đến quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Cỏc nhõn tố mà KTV tập trung phõn tớch đú là: cỏc nhõn tố chớnh trị; sự xuất hiện của cỏc đối thủ cạnh tranh; sự xuất hiện của cỏc sản phẩm thay thế; sức mua và thị hiếu của người tiờu dựng...
Bước thứ ba: Phõn tớch sơ bộ bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng. Cỏc thủ
tục mà KTV thường ỏp dụng như: phõn tớch xu hướng phỏt triển qua một số
năm; phõn tớch cỏc tỉ suất để tỡm ra cỏc biến động bất thường cú khả năng tiềm
ẩn cỏc sai phạm.
Bước thứ tư: Xỏc định cỏc rủi ro tiềm tàng
Bước thứ năm: Đỏnh giỏ rủi ro trờn toàn bộ BCTC. Bước này, KTV sẽ sử
dụng cỏc kết quả thu thập được ở cỏc bước trờn để đỏnh giỏ rủi ro trờn toàn bộ
BCTC của khỏch hàng. Đồng thời KTV sẽ tiến hành đỏnh giỏ HTKSNB của khỏch hàng. Sau đú, KTV kết hợp với mức rủi ro tiềm tàng ban đầu để kết luận về mức rủi ro tiềm tàng trờn toàn bộ BCTC.
Bước cuối cựng: Đỏnh giỏ mức độ rủi ro đối với từng cơ sở dẫn liệu và cỏc khoản mục. Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt được đỏnh giỏ theo từng cơ
sở dẫn liệu và khoản mục. Kết hợp với cỏc kết quả đỏnh giỏ về mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt, KTV sẽđỏnh giỏ về rủi ro đối với từng cơ sở dẫn liệu và khoản mục.