TK 111, 112, 152 TK 241 (2413) (1) TK 627, 641, 642 TK 331 (1) (2) (3) TK 142 (4) (7) TK 335 (8) (5) TK 211 (6)
Kiểm tra tài sản cố định theo định kỳ là cơng việc thường xuyên củacác doanh nghiệp.
Kiểm tra là sự đối chiếu giữa số liệu trên sổ kế tốn với số liệu thựctế. Khi tiến hành kiểm khê doanh nghiệp phải thành lập hội đồng kiểm kê TSCĐbao gồm: Giám đốc doanh nghiệp, kết tốn trưởng, trưởng phịng kỹ thuật, Đại diện nơi sử dụng TSCĐ và kế tốn theo dõi TSCĐ
Đối với TSCĐ doanh nghiệp kiểm tra ít nhất1 năm 1 lần trước khi lập báo cáo quyết tốn năm (0 giờ ngày 31 tháng 12 ...) Hội đồng kiểm tra phải lập kế hoạch kiểm kê, chuẩn bị các nhân sự , phương tiện kiểm kê sau đĩ thực hiện kiểm kê và phải lập biên bản kiểm kê để so sánh TSCĐ giữa sổ sách và thực tế để xác định những tài sản cố định thừa, thiếu hoặc thay đổi về chất lượng, TSCĐ cần dùng hay khơng cần dùng để kiến nghị với doanh nghiệp xử lý. Biên bản kiểm kê phải cĩ đầy đủ chữ ký của những ngườicĩ liên quan.
Dựa vào biên bản kiểm kê để kế tốn xử lý kết quả kiểm kê: * Tài sản cố định kiểm kê thừa:
- Trường hợp quên chưa ghi số kế tốn: tìm lại xem TSCĐ tăng trong trường hợp nào để ghi tăng TSCĐ theo trường hợp đĩ và trích khấu hao bổ xug cho TSCĐ này.
Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Ghi đơn nợ Tk 009.
- Trường hợp TSCĐ khơng thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thì phải cĩ báo cáo cấp trên để chờ xử lý .
Dùng tài khoản ghi đơn 002 Hoặc
Nợ TK 211
Cĩ TK 338 (3381) * TSCĐ thiếu trong kiểm kê. - Nếu chưa biết nguyên nhân thiết.
Nợ TK 138 (1381) Nợ TK 214
Cĩ TK 211
Sau đĩ xin ý kiến xử lý của cấp trên, nếu: + Bắt bồi thường.
+ Quỹ dự phịng + Đưa vào chi phí
Nợ TK 138 (1388) Nợ TK 415
Nợ TK 821
Cĩ TK 138 (1381)
Nếu TSCĐ thiếu đã xác định nguyên nhân và cĩ ý kiến xử lý ngay thì khơng cần hạch tốn qua TK 1381.
2. Tính giá lại TSCĐ
Tính giá lại TSCĐ khi giá trị cịn lạii trên sổ kế tốn khơng phù hợp với giá trị hiện tại của TSCĐ trên thị trường.
Tính giá lại TSCĐ trong các trường hợp sau:
- Tính giá lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước.
- Tính giá lại TSCĐ khi tham gia gĩp vốn liên doanh bằng TSCĐ.
- Tính giá lại TSCĐ khi tiến hành cổ phẩn hố doanh nghiệp Nhà nước hoặc đa dạng hố loại hình sở hữu.
Khi tiến hành đánh giá lại TSCĐ doanh nghiệp phải thành lập Hội đồng đánh giá lại TSCĐ, thành lập bao gồm: Giám đốc doanh nghiệp, kế tốn trưởng, phịng kỹ thuật, phịng kinh doanh, kế tốn TSCĐ, cĩ thể thuê chuyên gia để xác định giá trị TSCĐ.
Hội đồng đánh giá TSCĐ sau đĩ xác định tại thời điểm hiện tại trên thị trường, lập biên bản tính giá TSCĐ.
Để phản ánh chênh lệch đánh giá lại TSCĐ , sử dụng TK 412. Dựa vào kết quả biên bản tính giá lại để ghi sổ kế tốn.
Nợ TK 211, 213 Cĩ TK 412 - Nếu chênh lệch giá giảm.
Nợ Tk 412
Cĩ TK 211, 213