3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU
3.1.1. Xây dựng bảng câu hỏi đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán:
trọng yếu và rủi ro cũng như các công việc có liên quan khác. Nhìn chung, một Hồ sơ kiểm toán như vậy sẽ chưa đạt được chất lượng đề ra của Công ty AASC.
Trên đây là một số nhận xét về quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty AASC. Nhìn chung, việc xây dựng và thực hiện quy trình đánh giá này là một cố gắng lớn của Công ty AASC trong bối cảnh phần lớn các công ty kiểm toán Việt Nam hiện nay chưa có quy trình cũng như còn thực hiện công việc đánh giá này một cách sơ sài không chi tiết.
3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC
3.1. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty AASC kiểm toán tại Công ty AASC
3.1.1. Xây dựng bảng câu hỏi đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán: toán:
Trong một lĩnh vực với sự cạnh tranh rất lớn như kiểm toán, việc có và giữ được một khách hàng tuy có thể khó khăn, nhưng không có nghĩa là KTV sẽ bớt thận trọng trong khi quyết định tiếp nhận khách hàng. Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào, rủi ro có thể phải gánh trách nhiệm pháp lý của KTV rất cao, do đó nếu nhận kiểm toán cho những khách hàng thiếu trung thực, hoặc thường tranh luận về phạm vi kiểm toán và giá phí, hoặc nếu vi phạm đạo đức nghề nghiệp, KTV có thể sẽ gặp phải những bất lợi nghiêm trọng trong tương lai. Chính vì thế, việc đánh giá rủi ro khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán có ý nghĩa rất quan trọng. VSA số 220 "Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán" nêu rõ: "Trong quá trình duy trì khách hàng hiện có và đánh giá khách hàng tiềm năng, công ty kiểm toán phải cân nhắc đến tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán và tính chính trực của Ban quản lý của khách hàng".
Đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán là một công việc quan trọng giúp cho KTV quyết định liệu có nên tiến hành kiểm toán cho khách hàng hay không. Do Công ty AASC hiện chưa có quy định rõ ràng các thông tin cần thu thập cũng như căn cứ để đánh giá rủi ro kiểm toán nên việc đánh giá rủi ro kiểm toán chưa được thực hiện thống nhất trong công ty. Để tạo nên một sự thống nhất trong công tác đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán, Công ty AASC bên cạnh việc sử dụng bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập của KTV và công ty kiểm toán đối với khách hàng thì nên thiết kế một bảng câu hỏi đánh giá về tính trung thực của Ban quản lý công ty khách hàng và khả năng phục vụ tốt khách hàng của AASC. Đối với công việc đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán, mà cụ thể là việc đánh giá khả năng AASC có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng, cùng với việc đánh giá tính độc lập của KTV đối với khách hàng thì đánh giá tính liêm chính của Ban Giám đốc khách hàng, khả năng Công ty có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao cho khách hàng (năng lực phục vụ khách hàng) là điều cần thiết.
Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán.
Tùy vào từng khách hàng cụ thể mà các câu hỏi trên có thể được mở rộng hơn, chi tiết hơn, đặc biệt là đối với các khách hàng lớn và khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, để có thể đưa ra mức độ rủi ro thích hợp khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán. Đối với các khách hàng cũ, hàng năm, sau khi hoàn thành kiểm toán, KTV cần cập nhật thông tin nhằm đánh giá lại về các khách hàng hiện hữu để xem có nên tiếp tục kiểm toán cho họ hay không, KTV cũng nghiên cứu xem có cần phải thay đổi nội dung của hợp đồng kiểm toán hay không….