II- Thực trạng công tác kế toán mua nguyên vậtliệu và thanh toán với ngời bán tại doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc
03 20/12/02 Mua hàng OPP của công ty sản xuất và xuất nhập khẩu
sản xuất và xuất nhập khẩu bao bì
331 14.500đ 500 7.250.000đ 895 12.977.500đ
Cộng tháng 12/02 650 9.425.000đ 920 13.340.000đ
- Khi mua nguyên vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất hàng hoá kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 152 – NVL
Nợ TK 133 – thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,331- tổng giá thanh toán
- Khi nhập khẩu nguyên vật liệu, kế toán phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho ngời bán, thuế nhập khẩu phải nộp, chi phí vận chuyển, kế toán ghi:
Nợ TK 152 – NVL
Có TK 3333 – thuế xuất nhập khẩu Có TK 111,112,331
- Khi mua nguyên vật liệu chuyển thẳng vào sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 154 – Trị giá thực tế của NVL ( giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 – thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,331- tổng giá thanh toán
- Trờng hợp sau khi mua nhập kho phát hiện NVL kém phẩm chất hoặc không đúng hợp đồng, doanh nghiệp yêu cầu bên bán nhận lại hoặc giảm giá và đợc chấp nhận, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331 – tổng số tiền đợc trả lại
Có TK 152- trị giá giảm giá ( cha thuế GTGT)
Có TK 133- thuế GTGT đầu vào của khoản giảm giá
- Trờng hợp khi mua NVL về nhập kho kiểm kê thấy lợng hàng thực tế thiếu so với trên hoá đơn cha rõ nguyên nhân, kế toán ghi:
Nợ TK 152 – trị giá NVL thực nhập ( giá cha thuế)
Nợ TK 138( 1381)- trị giá NVL còn thiếu so với hoá đơn( giá cha thuế) Nợ TK 133 – thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,331- tổng giá thanh toán
Sau khi tìm hiểu nguyên nhân, tuỳ trờng hợp kế toán có thể xử lý yêu cầu ngời có trách nhiệm đền bù hoặc ghi vào chi phí của doanh nghiệp nếu do nguyên nhân khách quan.
- Trờng hợp khi mua nguyên vật liệu về nhập kho kiểm kê thấy lợng hàng thực tế thừa so với sổ ghi trên hoá đơn cha rõ nguyên nhân , kế toán ghi:
Nợ TK 152 – trị giá NVL cha thuế thực tế nhập kho Nợ TK 133 – thuế GTGT đợc khấu trừ
Nợ TK 331 – số tiền ứng trớc Có TK 111,112
- Khi thanh toán tiền hàng cho ngời cung cấp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 331
Có TK 111,112
Có thể tổng hợp qui trình hạch toán mua NVL và thanh toán với ngời bán tại doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc Anh theo sơ đồ sau:
111,112,331 152,154 111.112.331 (2) (4) 333 (1) 133 (3) (7) (5) 133 (6)
(1) Trị giá mua nguyên vật liệu nhập kho ( giá cha có thuế GTGT) (2),(4) Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
(3) Giá trị nguyên vật liệu mua về chuyển thẳng đến phân xởng sản xuất không qua kho( theo giá cha có thuế GTGT).
(5) Khoản giảm giá hoặc trị giá nguyên vật liệu trả lại ngời bán do kém phẩm chất.
(6) Thuế GTGT của khoản giảm giá hoặc của số NVL trả lại ngời bán (7) trị giá NVL đợc nhập khẩu
Khi thanh toán với ngời bán: 111,112 331 152 133 (1) (2) (3) (4)
(1)ứng trớc tiền cho ngời bán
(2) Số tiền thanh toán với ngời bán theo giá ghi trên hoá đơn.
(3) Giá trị nguyên vật liệu giảm giá hoặc trả lại ngời bán do kém phẩm chất ( nếu có)