II- Thực trạng công tác kế toán mua nguyên vậtliệu và thanh toán với ngời bán tại doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc
2- Thực trạng công tác kế toán mua nguyên vậtliệu và thanh toán với ngời bán tại doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc Anh
bán tại doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc Anh
2.1- Hạch toán ban đầu
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Các chứng từ kế toán ban đầu của nghiệp vụ kế toán mua nguyên vật liệu là:
- Hoá đơn GTGT của bên bán.
- Hoá đơn bán hàng ( nếu mua hàng của các doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp).
- Phiếu nhập kho ( của doanh nghiệp). Phiếu nhập kho đợc lập làm ba liên:
+ Một liên lu ở phòng vật t để theo dõi, thống kê hàng mua về trong kì theo các mặt: số lợng, chủng loại, trị giá thực tế để phòng vật t lập kế hoạch tiêu hao vật t. + Một liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho để theo dõi công tác nhập xuất kho hàng ngày.
* Biểu số 1 Hoá đơn (GTGT) Liên 2: ( giao khách hàng) Ngày 2 tháng 3 năm 2002 Mẫu số: 01.GTKT-3LL 02-N AM: 056413 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thơng mại Thạch Mỹ
Địa chỉ: 4/7 A Hơng Lộ 14-P20. Quận Tân Bình ĐT: MST: 0301728392
Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị: Doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc Anh Địa chỉ: Kho công nghiệp Vĩnh Tuy- Thanh Trì- Hà Nội Hình thức thanh toán: chuyển khoản- MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1 01 Mực in OPP-102 Kg 200 35.500đ 7.100.000đ 02 Mực in OPP-3012 Kg 68 75.500đ 5.100.000đ 03 Mực in PET-203 Kg 34 67.500đ 2.295.000đ 04 Mực in DPE-302 Kg 136 61.500đ 7.004.000đ Cộng tiền hàng: 21.499.000đ
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.149.900đ
Tổng cộng tiền thanh toán 23.648.900đ
Số tiền viết băng chữ: Hai mơi ba triệu sáu trăm bốn mơi tám nghìn chín trăm đồng chắn
Ngời mua hàng
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trởng ( ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)Thủ trởng đơn vị
* Biểu số 2 Đơn vị: DNTN-XNQA Địa chỉ: Phiếu Nhập Kho Ngày 2 tháng 3 năm 2002 Số: 101 Nợ: 152 Có: 112 Mẫu số: 01-VT QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính
Họ tên ngời giao hàng: Đỗ Đình Hoà
Theo : HĐ số 056413 ngày 2 tháng 3 năm 2002 của công ty TNHH thơng mại Thạch Mỹ Nhập tại kho:... STT Tên, nhãn hiệu, qui cách
phẩm chất vật t ( sản phẩm, hàng hoá)
Mã
số Đơn vịtính Theo CTSố lợngThực nhập Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 01 Mực in OPP-102 Kg 200 35.500đ 7.100.000đ 02 Mực in OPP-3012 Kg 68 75.500đ 5.100.000đ 03 Mực in PET-203 Kg 34 67.500đ 2.295.000đ 04 Mực in DPE-302 Kg 136 61.500đ 7.004.000đ Cộng 21.499.000đ Nhập, ngày 2 tháng 3 năm 2002
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị
(hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (ký, họ tên)
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác, doanh nghiệp t nhân xí nghiệp Quốc Anh sử dụng hai hình thức thanh toán với ngời bán
- Thanh toán bằng tiền mặt
- Thanh toán không bằng tiền mặt + Thanh toán bằng séc chuyển khoản + Thanh toán bằng séc bảo chi
Chứng từ ban đầu để hạch toán nghiệp vụ thanh toán là: *Biểu số 3
Đơn vị:DNTN-XNQA
Địa chỉ: Phiếu chi
Ngày 22 tháng 3 năm 2002 Mẫu số 01-VT QĐ số 1145-TG/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC Quyển : Số: Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Công ty cổ phần hoá chất nhựa
Địa chỉ công ty: 107 Vọng Đức- Hà Nội Lý do chi: Trả tiền mua hạt nhựa các loại
Số tiền: 15.872.700 đ ( Viết bằng chữ): Mời lăm triệu tám trăm bảy mơi hai nghìn bảy trăm đồng chẵn.
Kèm theo:...Chứng từ gốc: HĐ-056214 ...đã nhận đủ: ( viết bằng chữ)
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận Thủ quỹ
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu chi đợc kế toán thanh toán lập ba liên:
- Một liên lu ở quyển phiếu chi
- Một liên làm cơ sở để kế toán ghi sổ
- Một liên giao cho ngời bán đa sang thủ quỹ để nhận tiền
Thanh toán bằng séc: Ngời bán nộp séc vào ngân hàng, ngân hàng sẽ thanh toán cho ngời bán vào tài khoản của ngời bán, sau đó gửi giấy báo nợ đến doanh nghiệp. Kế toán căn cứ vào giấy báo nợ để ghi sổ. Trớc đó, khi đã kiểm tra các thủ tục cần thiết, kế toán làm thủ tục cắt séc thanh toán cho ngời bán.
Nếu thanh toán bằng séc bảo chi thì sau khi tiến hành cắt séc, kế toán của doanh nghiệp mang séc đến ngân hàng để đóng dấu bảo chi sau đó giao séc cho ngời bán.
* Biểu số 4:
Ngân hàng công thơng Việt nam
Chi nhánh: Ngân hàng công thơng Hoàn Kiếm
Séc
BK: 026366 Yêu cầu trả cho: Doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc Anh
Số CMT...Cấp ngày... Nơi cấp...
Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Tuy-Thanh Trì- Hà Nội Số hiệu TK: 710A01272
Tại: Ngân hàng Công Thơng Hoàn Kiếm Số tiền: ( bằng chữ) Hai trăm triệu đồng chẵn Ngời phát hành: ... Địa chỉ:... Số hiệu TK: 710A01272
Hà Nội ngày 13 tháng 4 năm 2002
Dấu Kế toán trởng Ngời phát hành
Phần quy định cho việc chuyển nh ợng
1) Chuyển nhợng cho: không chuyển nhợng Ngày ...tháng...năm (Ký tên, đóng dấu) 2) Chuyển nhợng cho: Ngày ...tháng...năm
(Ký tên, đóng dấu)
Phần quy định dùng cho lĩnh tiền mặt
Họ tên ngời lĩnh tiền: Nguyễn Quang Khải
Số CMT ( Hộ chiếu): 011708256 Ngày cấp: 01/11/1990 Nơi cấp: CATPHN Ngày13 tháng 4 năm 2002 Phần dành cho ngân hàng ghi TK nợ:... TK có:... Số tiền ( bằng số) 200.000.000đ Bảo chi Ngày...tháng...năm (ký tên, đóng dấu)
Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi: khi nhận đợc chứng từ của bên bán, kế toán kiểm tra tính chính xác, hợp lệ của chứng từ sau đó viết giấy uỷ nhiệm chi nộp cho ngân hàng để trích tiền gửi thanh toán cho ngời bán.
Uỷ nhiệm chi đợc lập làm ba liên:
- Một liên lu tại phòng kế toán
- Một liên nộp cho ngân hàng
- Một liên gửi cho ngời bán
* Biểu số 5: