II- Thực trạng công tác kế toán mua nguyên vậtliệu và thanh toán với ngời bán tại doanh nghiệp t nhân-xí nghiệp Quốc
81/12/02 Xuất sản xuất túi đựng áo sơ mi 1/12/02 100 395 PN40520/12/02 Mua hàng OPP của
công ty sản xuất và xuất nhập khẩu bao bì
20/12/02 500 895
... ... ... ... ... ...
Tồn cuối tháng 12 635
ở phòng kế toán, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi
lên bộ phận kế toán kho sử dụng sổ chi tiết để ghi chép phản ánh tình hình N-X-T kho theo chỉ tiêu về số lợng và giá trị. Sổ chi tiết vật liệu đợc mở cho cả năm và cho từng
Để có số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toán tổng hợp, hàng quý kế toán kho phải
tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết nguyên vật liệu để lập báo cáo tổng hợp N-X-T kho
theo từng nhóm, loại vật liệu.
Em chỉ có thể trình bày việc hạch toán NVL của doanh nghiệp t nhân xí nghiệp Quốc Anh cho các loại NVL tiêu biểu và trong quý IV. Bởi vì doanh nghiệp mua rất nhiều loại NVL khác nhau ( hàng nghìn loại), để hạch toán đầy đủ việc mua NVL và thanh toán cho ngời bán của doanh nghiệp trong cả năm phải lập rất nhiều bảng biểu.
2.3- Hạch toán tổng hợp
Kế toán N-X-T kho nguyên vật li ệu đợc phản ánh theo giá thực tế ( giá gốc), đợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập.
Doanh nghiệp là cơ sở kinh doanh hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, giá trị nguyên vật liệu mua vào là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT đầu vào).
Để tính giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho, doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính theo giá thực tế bình quân gia quyền. Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, kế toán sử dụng TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”. Doanh nghiệp mở chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu để tiện theo dõi. Cụ thể:
TK 1521 “ ống đồng” TK 1522 “ Mực in” TK 1523 “ Màng” TK 1524 “ Hạt nhựa” .... TK 133 “ Thuế GTGT đợc khấu trừ” TK 333 “ Thuế GTGT phải nộp”
Tài khoản phản ánh nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp. TK 111 “ Tiền mặt”
TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” TK 331 “ Phải trả cho ngời bán” ...
* Biểu số 8