CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Tên khách hàng Công ty Cổ Phần ABC
Tham chiếu C2S Niên độ kế toán 2009
Kết luận kiểm toán Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần ______112_______ đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ __1/1/2009 đến _31/12/2009__ Các vấn đề phát sinh và kiến nghị Số dư đầu kỳ: 930 051 852 Ly Tổng phát sinh nợ: 51 997 971 423 (1) Tổng phát sinh có: 51 339 844 472 Số dư cuối kỳ: 1 588 178 803 Ag
Theo đối chiếu với thư xác nhận ngân hàng TMCP Quân đội: khớp đúng, tham chiếu đến C2/1, thư xác nhận với ngân hàng HSBC cũng khớp đúng, tham chiếu đến C2/4
Khoản dư ngoại tệ cuối kỳ tài ngân hàng TMCP Quân đội được đánh giá đúng tham chiếu đến trang C2/1
Kết luận
Cơ sở dẫn liệu cho phần _______112_______ là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số dư __1 588 178 803 ___ là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước.
Ngày 04/03/2010
Người thực hiện:__BTT__________ Người kiểm tra: ___NHD_________
1.3.2. Kiểm toán khoản mục tiền đối với khách hàng XYZ
1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát
+ Phỏng vấn: vì Công ty XYZ là khách hàng cũ của Công ty kiểm toán AASC, nên KTV ghi nhận đánh giá về KSNB của KTV năm trước là tương đối tôt, KTV BTT chỉ tiến hành phỏng vân kế toán phần hành tiền xem qui trình kế toán phần hành này năm nay có gì thay đổi không. Và đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp, KTV cũng lập bảng câu hỏi sơ lược để đánh giá, bảng này tương tự như bảng 1.6: bảng câu hỏi đánh giá về HTKSNB và bảng 1.7 các thử nghiệm kiểm soát với khoản mục tiền.
1.3.2.2 Thủ tục phân tích:
KTV tiến hành phân tích sự biến động của các tháng, và so với năm 2008, không thấy gì bất thường
1.3.2.3. Kiểm tra chi tiết
KTV không tập trung vào kiểm tra chi tiết mà chỉ tiến hành đối chiếu với biên bản kiểm kê, và thư xác nhận ngân hàng. Vì các nghiệp vụ phát sinh đối ứng với tiền đã được các KTV phần hành tương ứng kiểm tra tài liệu và kiểm tra dấu vết có đầy đủ sự phê duyệt tương ứng không. Đồng thời trong quá trình kiểm kê tiền mặt tại khách hàng ABC đã có sự chứng kiến của Trợ lý BTT. Hơn nữa khách hàng ABC là khách hàng lâu năm của AASC, và kiểm soát tiền tại công ty được đã được đánh giá là tương đối tốt. Do vậy mà KTV chỉ tập trung vào đối chiếu với biên bản kiểm kê quĩ và đối chiếu với thư xác nhận các khoản tiền gửi tại ngân hàng, để đảm bảo các khoản tiền gửi đã được phân loại đúng và được tính lãi dự thu đầy đủ đối với khoản tiền gửi có kỳ hạn sang năm tài chính kế tiếp.
a, Đối với khoản mục tiền mặt
+ Kiểm kê: KTV tiến hành thu thập biên bản kiểm kê tiền mặt tại quĩ vào thời điểm 31/12/2009, đối chiếu với số dư trên sổ kế toán tiền mặt tại 31/12/2009
Biểu 1.14: Sổ tổng hợp chữ T tài khoản 111 Công ty XYZ