Chọn ngẫu nhiên 15 khoản chi qua Ngân hàng trên sổ tiền gửi ngân hàng (lựa chọn đủ cho tất cả các tài khoản tiền gửi Ngân hàng) và 15 khoản chi bằng tiền mặt trên sổ quỹ và thực hiện theo các bước sau:
Đối chiếu với chứng từ chi p Có
Đảm bảo các chứng từ chi được phê duyệt bởi Kế toán trưởng, Giám đốc và
Số tiền trên chứng từ chi khớp với chứng từ kèm theo. P Có
Đảm bảo chứng từ chi đã có chữ ký của người nhận tiền P Có
Đảm bảo số tiền trên chứng từ chi qua Ngân hàng khớp với giấy báo của Ngân
hàng (đối với chi bằng tiền gửi) P Có
Thử nghiệm kiểm soát thu tiền TH REF
Chon số dư tháng 12 và thực hiện theo các bước sau:
Thu thập các Bản Đối chiếu các tài khoản ngân hàng và kiểm tra tính chính xác và việc xem xét các biện pháp giải quyết tiếp theo của khách hàng đối với các khoản tiền cần phải điểu chỉnh để đảm bảo số dư đầu kỳ của tháng này khớp với số dư cuối kỳ của tháng trước.
P Có
Thu thập các Biên bản kiểm quỹ và kiểm tra tính chính xác, và việc xem xét các biện pháp giải quyết tiếp theo của khách hàng đối với các khoản tiền cần phải điểu chỉnh để đảm bảo số dư đầu kỳ của tháng này khớp với số dư cuối kỳ của tháng trước.
P Có
Chọn ngẫu nhiên 15 nghiệp vụ thu tiền từ sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng (lựa chọn đủ cho tất cả các tài khoản tiền gửi ngân hàng) và 15 nghiệp vụ thu tiền từ sổ quỹ tiền mặt và thực hiện theo các bước sau:
Đối chiếu với Phiếu thu (nếu thu bằng tiền mặt) hoặc với Sổ phụ Ngân hàng (nếu
thu bằng tiền gửi) P Có
Đảm bảo các khoản tiền thu được phê duyệt bởi Kế toán trưởng, Giám đốc. P (1)
Đánh giá của KTV sau khi tiến hành kiểm tra hệ thống:
(Nếu đánh giá rủi ro kiểm soát là tối đa thì sẽ không thực hiện bước này)
(1): Có nhiều phiếu thu và phiếu chi không có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng. (p) đã thực hiện
(Có) khớp đúng
Nhưng đánh giá chung thì kiểm soát đối với khoản mục tiền là tương đối tốt.
1.3.1.2 Thủ tục phân tích
KTV xem xét tổng phát sinh của các tháng, thấy tháng 2,3,4,6 chi tiền mặt nhiều, tiến hành kiểm tra nội dung các nghiệp vụ phát sinh trên nhật ký chung trong các tháng thì thấy chi tiền nhiều là do mua thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ công trình, KTV không lưu vào giấy tờ làm việc.
a, Đối với khoản mục tiền mặt
KTV in sổ tổng hợp chữ T tài khoản tiền mặt trên phần mềm kế toán của Công ty ABC: Sổ tổng hợp chữ T tài khoản 111 có dạng:
Biểu 1.8: Sổ tổng hợp chữ T TK 111 Công ty ABC