TK 1121: Tiền gửi thanh toán:
Tên ngân hàng Dư đầu kỳ PS Nợ PS Có Dư cuối kỳ
Thương mại CP Quân đội- CN Lê Trọng Tấn
99 074 627 2 645 002 441 1 184 215 863 1 559 861 205 C2/3 Ngân hàng HSBC 0 2 297 264 000 2 275 548 208 21 715 792
TK 1122: Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng
Tên ngân hàng Dư đầu kỳ PS Nợ PS Có Dư cuối kỳ
NH TMCP Quân đội- CN Lê Trọng Tấn
156 278 832 1 496 227 194 1 645 904 276 6 601 75 C2/1
+ Thu thập thư xác nhận ngân hàng tại thời điểm 31/12/2009
Biểu 1.11: Thư xác nhận của Ngân hàng TM CP Quân đội:
(trích giấy tờ làm việc của KTV)
Thư xác nhận của Ngân hàng TM CP Quân đội:
Ngày 12 tháng 1 năm 2010
Kính gửi: Công ty cổ phần ABC
122/17 Hoàng Huy Giám, Hà Nội
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ TÀI KHOẢN
Thưa quý Công ty,
Theo thư yêu cầu ngày 06 tháng 01 năm 2010 của Qúi Công ty, Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Quân Đội – Chi nhánh Lê Trọng Tấn , Hà Nội xác nhận số dư tài khoản của Công ty CP ABC tại thời điểm kết thúc ngày 31/12/2009 như sau:
Số tài khoản Số dư có tại Ngân hàng 116877 1,559,861,205 VNĐC2/2
116888 367.97 USD C2/1
Các thông tin trên đây được cung cấp nội bộ giữa ngân hàng với khách hàng, không có sự ràng bược trách nhiệm giữa ngân hàng cũng như các nhân viên của ngân hàng về mục đích sử dụng bản xác nhận tài khoản này của khách hàng.
Kính thư Phạm Thu Hà Giám đốc Ngân Hàng TMCP Quân Đội- CN Lê Trọng Tấn
KTV tiến hành đối chiếu số dư trên thư xác nhận ngân hàng: (trích giấy tờ làm việc của KTV): tham chiếu của trang này: C2/1
Khoản tiền gửi thanh toán VNĐ, khớp, tiến hành đánh tham chiếu: C2/2 trên tờ bảng kê số dư, và đánh tham chiếu C2/1 số dư trên xác nhận ngân hàng.
Đối với khoản dư ngoại tệ thi KTV tiến hành đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ:
Tại thời điểm 31/12/2009 tỷ giá ngoại tệ USD do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố là 17941. Thực hiện đánh giá trên giấy làm việc: (trích giấy tờ làm việc của KTV): tham chiếu của trang này: C2/1
Dư ngoại tệ: 367.97 USD C2/3, tỷ giá: 17 941
Quy đổi sang VNĐ: 367.97 * 17 941=6 601 750 C2/2 tham chiếu lên số dư Công ty ghi nhận, không thấy có sai sót.
+ Tính toán: KTV tiến hành cộng dọc và cộng ngang trên sổ tổng hợp và bảng cân đối phát sinh thấy khớp đúng. Kí hiệu: v
+ Kiểm tra tài liệu: KTV tìm hiểu nội dung phát sinh của các nghiệp vụ xem có nội dung nào bất thường không, sau đó tìm ra khoảng 15 nghiệp vụ của ngân hàng TMCP Quân đội, kiểm tra chứng từ để đánh giá về qui trình và thủ tục lên sổ của Công ty về khoản mục TGNH.
d, Kết luận kiểm toán
+ Các bút toán điều chỉnh và những vấn đề tồn tại với khoản mục tiền mặt KTV BTT trao đổi trực tiếp với kế toán tiền mặt tại ABC, và thống nhất điều chỉnh giảm thuế VAT đầu vào.
Nếu thống nhất được các vấn đề sai phạm và bút toán điều chính với phần hành tiền thì KTV BTT lập trang kết luận kiểm toán.
Mẫu trang kết luận đối với phần hành kiểm toán tại AASC:
Biểu 1.12: Trang kết luận kiểm toán khoản mục tiền mặt tại ABC