SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 111-Tiền mặt
Từ ngày: 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009
Số dư đầu kỳ: 417 132 947 Ly
TK đối ứng Tên tài khoản
Số phát sinh
Nợ Có
112 131 133
Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT được khấu trừ
11 558 710 000 4 515 161 250 19 115 136 77 174 930 783 335 858 ………… Tổng phát sinh nợ: 13 910 341 163(v) Tổng phát sinh có: 13 979 282 601(v) Số dư nợ cuối kỳ: 348 191 509 Ag (C1/1) + Kiểm kê: KTV BTT thu thập biên bản kiểm kê quỹ tại ngày 31/12/2009 của ABC, đối chiếu số dư tiền mặt trên biên bản kiểm kê với số dư tiền măt trên sổ chư T, thấy khớp. Ký hiệu tham chiếu số dư: C1/1
Biểu 1.9: Biên bản kiểm kê quỹ tại Công ty ABC
(trích giấy tờ làm việc của KTV)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ TIỀN MẶT - VNĐ
Ngày kiểm kê 31 tháng 12 năm 2009
Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC
Quỹ: Tiền mặt
Đại diện Công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC
Ông (Bà): Nguyễn Hồng Diệu KTV
Đại diện khách hàng
Ông (Bà): Hoàng Thị Hương Chức vụ: Kế toán trưởng Ông (Bà): Nguyễn Hương Lan Chức vụ: Thủ quỹ Cùng kiểm kê quỹ tiền mặt VNĐ như sau:
Loại giấy bạc Số tờ Thành tiền 500 000 600 300 000 000 200 000 120 24 000 000 100 000 200 20 000 000 50 000 80 4 000 000 10 000 17 170 000 5 000 4 20 000 1000 1 1000 500 1 500 Cộng tiền mặt 348 191 500 (C1/1) Số dư trên sổ 348 191 509 Chênh lệch 9 đồng
Giải thích chênh lệch: Thiếu là do có không tiền lẻ
………..
KTV chứng kiến kiểm kê Đại diện khách hàng
KTV Kế toán trưởng
Nguyễn Hồng Diệu Hoàng Thị Hương
+ Tính toán: KTV BTT tiến hành cộng dọc cột phát sinh nợ, cột phát sinh có trên sổ tổng hợp chữ T, khớp với tổng phát sinh. Kí hiệu: v.
+ Kiểm tra tài liệu: KTV BTT thực hiện kiểm tra đối ứng TK 111 với các TK khác, tìm ra các đối ứng bất thường. Đồng thời, KTV kiểm tra nội dung của các nghiệp vụ phát sinh của các TK đối ứng với TK 111. Nếu thấy nội dung nào có dấu hiệu bất thường, KTV trực tiếp hỏi kế toán phần hành tiền mặt để được giải đáp. Riêng về đối ứng TK 111 với TK 331, KTV tiến hành lọc, chọn được 5 nội dung các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng Nợ TK 111, Có TK 331, với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để kiểm tra chi tiết. Vì theo qui định với một hóa đơn mua một loại hàng hóa có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải trả bằng chuyển khoản. Nếu Công ty trả bằng tiền mặt thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Qua việc kiểm tra chi tiết, KTV BTT phát hiện một hóa đơn 00009856 với nội dung mua sắt phục vụ công trình X với giá trị 27 500 000 đồng, ngày 25/01/2009, được thanh toán bằng tiền mặt. KTV điều chỉnh giảm khoản thuế được khấu trừ:
Nợ TK 138: 2 750 000 (tham chiếu C1/2) Có TK 133: 2 750 000
Còn 4 nội dung nghiệp vụ phát sinh còn lại chỉ là thanh toán đồng thời cho nhiều hóa đơn mua hàng có giá trị nhỏ hơn 20 triệu đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b, Đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng
KTV in sổ tổng hợp chữ T tài khoản tiền mặt trên phần mềm kế toán của Công ty ABC: Sổ tổng hợp chữ T tài khoản 112 có dạng:
Biểu 1.10: Sổ tổng hợp chữ T tài khoản 112 Công ty ABC