- Bơm bê tông: Theo m3 Theo ca
b) Trờng hợp máy thi công thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
Hiện nay Công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy mới, hiện đại: Máy trộn bê tông, cẩu tháp, cần cẩu KATÔ Đối với những máy thuộc sở hữu của Công ty để… tiện cho việc quản lý và sử dụng thì Công ty giao cho đội tự quản lý và không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công. Đối với chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng đội phải kịp thời báo cáo về Công ty để hạch toán chi phí. Chi phí vật liệu cho chạy máy hạch toán tơng tự nh hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình, cho máy đó. Sau đó chuyển chứng từ gốc cho kế toán Công ty ghi Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 623.
Khi thuê máy móc, thiết bị để thi công công trình, kế toán Công ty lập các bản báo nợ thuê thiết bị, máy móc (biểu 22) từ đó tổng hợp lên báo cáo tổng hợp xe máy thi công cho các đơn vị nội bộ thuê (biểu 23).
76
* Sổ kế toán sử dụng: Trên cơ sở những định khoản Nợ/Có đợc nhập, máy chuyển dữ liệu vào sổ nhật ký chung (biểu 07), sổ cái TK 623, sổ chi tiết chi phí sủ dụng máy thi công của từng công trình, hạng mục công trình.
Biểu 25: sổ kế toán chi tiết tk 623 Tháng 12 - 2006
Đơn vị: VNĐ
Ngày
ghi Chứng từ Diễn giải TK
đối Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
31/12 T123 31/12/06 Hạch toán CP thuê máy CT:
Nhà 34T Trung Hoà (A/Huấn) 331 32.356.500
31/12 KC năm
2006 31/12/06
Kết chuyển chi phí T12 vào
TK154 1541 32.356.500
Cộng 32.356.500 32.356.500
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2006 Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu 26: sổ cái Tổng Công ty xnk xd việt nam Tháng 12 2006–
Công ty cp xây dựng số 5 (Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Tên tài khoản: 623 Chi phí máy thi công –
Đơn vị: VNĐ
Ngày
ghi Chứng từ Diễn giải TK
đối Số tiền
Số
hiệu thángNgày Nợ Có
31/12 T123 31/12/06 Hạch toán CP thuê máy CT: Nhà 34T Trung Hoà (A/Huấn) 331 32.356.500
… …. …
31/12 năm 06KC 31/12/06 Kết chuyển dở dang 623 năm 2006 1541 453.120.000
31/12 năm 06KC 31/12/06 Kết chuyển dở dang 623 năm 2006 1541 781.300.000
Cộng 1.623.635.810 1.623.635.810
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm
2006
77
Ngời lập biểu kế toán trởng
78
2.2.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Ngoài những chi phí đầu vào trực tiếp, tại các đội, tổ sản xuất đều phát sinh các khoản chi phí khác phục vụ thi công. Nội dung phát sinh chủ yếu của khoản chi phí này tại Công ty xây dựng số 5 gồm: Chi phí nhân viên phân xởng; chi phí vật liệu, phụ tùng; chi phí công cụ, dụng cụ SX & BHLĐ; chi phí khấu haO TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác. Các chi phí này có thể đợc tập hợp trực tiếp cho từng công trình hoặc có thể sẽ đợc tập hợp cho toàn Công ty sau đó đợc phân bổ theo những tiêu thức hợp lý cho đối tợng tính giá thành mỗi kỳ hạch toán:
CF SXC phân bổ
cho công trình A =
Tổng CF SXC cần
phân bổ x
Tổng CF NVL trực tiếp phát sinh tại
công trình A Tổng CF NVL trực tiếp
phát sinh trong kỳ
* Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT; bảng theo dõi khấu hao TSCĐ; phiếu chi; bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; bảng thanh toán lơng…
* Hệ thống tài khoản: kế toán sử dụng TK 627-“Chi phí sản xuất chung” mở chi tiết ra 6 TK cấp hai theo từng công trình, hạng mục công trình.
* Trình tự hạch toán: