- Bơm bê tông: Theo m3 Theo ca
4Trần văn Hào (Bộ phận lao động thuê ngoài) 3 000 3
… … … …
Cộng - 399.733.000 125.253.000 274.480.000
Tổng số tiền phải trả: 13.928.000 (mời ba triệu, chín trăm hai mơi tám nghìn đồng chẵn)
Thủ quỹ
(Ký tên, họ và tên)
Hàng tháng, dựa vào bảng thanh toán lơng do kế toán đội nộp lên, kế toán Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên văn phòng,.. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 25% trong đó 6% khấu trừ vào lơng công nhân viên, 19% tính vào chi phí
69
sản xuất do Công ty gánh chịu. Cụ thể trích 15% BHXH, 2% BHYT trên lơng cơ bản và 2% KPCĐ tính trên tổng thu nhập. Cuối tháng, kế toán các đội gửi các chứng từ ban đầu, bảng thanh toán lơng lên phòng tài chính kế toán. Vì đội Xây dựng số 1 chỉ thỉ công một công trình là Nhà chung c 34 tầng khu đô thị Trung Hoà nên chi phí nhân công đợc tập hợp trực tiếp cho công trình này. Do đó, tại phòng kế toán sau khi tính và lập lên bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán sẽ hạch toán chi phí tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất vào TK622, và chi phí bộ máy quản lý sẽ hạch toán vào TK 6271. Kế toán căn cứ vào số d bên nợ của TK 622 theo chi tiết các công trình để kết chuyển vào TK 154 theo chi tiết khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của các công trình, hạng mục công trình xây lắp.
Cuối tháng 12 năm 2006, phân bổ lơng tháng 12 cho công trình Nhà chung c 34 tầng khu đô thị Trung Hoà là 399.733.000 đ. Trong đó, 47.650.000 đ là lơng của bộ phận gián tiếp sản xuất, lơng của bộ phận trực tiếp sản xuất là 353.083.000 đ (có l- ơng trả cho bộ phận lao động thuê ngoài là 329.160.000 đ (có 48.323.000 là lơng của .
Các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, thi công công trình Nhà chung c 34 tầng khu đô thị Trung Hoà tháng 12 năm 2006.
+ Trích BHXH: 70.573.000 x 15% = 10.585.000 đ + Trích BHYT: 70.573.000 x 2% = 1.411.460 đ + Trích KPCĐ: 399.733.000 x 2% = 7.995.000 đ
70
o Từ bảng phân bổ trên khi phát sinh chi phí nhân công trực tiếp kế toán ghi sổ theo bút toán sau:
Nợ TK 622: 352.083.000 Có TK 334: 352.083.000
o Cuối tháng căn cứ vào số d bên nợ của tài khoản 622 theo chi tiết các công trình để kết chuyển vào tài khoản 154 theo chi tiết khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của các công trình, hạng mục công trình:
Nợ TK 154: 352.083.000 Có TK 622: 352.083.000
o Khi thanh toán lơng cho công nhân kế toán ghi sổ nhật ký chung theo bút toán:
+ Đối với lao động có trong danh sách của Công ty Nợ TK 3341 : Tổng số tiền lơng đã tính
Có TK 1111: Số tiền thực tế đã chi
Có TK 3382,3383, 3384: Số tiền đã khấu trừ về ba khoản BHXH, BHYT, KPCĐ + Đối với lao động thuê ngoài
Nợ TK 3348: Tổng số tiền lơng đã tính Có TK 1111: Số tiền thực tế đã chi
Có TK 3382: Số tiền đã khấu trừ về khoản KPCĐ
71
* Sổ kế toán : Căn cứ vào bảng phân bổ kế toán Công ty vào sổ Nhật ký chung (Biểu 07), các sổ chi tiết có liên quan sau đó vào sổ cái TK 622 (Biểu 19)
Biểu 18: sổ kế toán chi tiết tk 622 Tháng 12 - 2006
Đơn vị: VNĐ
Ngày
ghi Chứng từ Diễn giải TK
đối Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu 31/12 K159 31/12/06 P/bổ lơng trực tiếp tháng 12/06: Nhà 34T T/Hòa 3341 48.323.000 31/12 KC năm 06 31/12/06
Kết chuyển chi phí T12 vào
TK154 1541 48.323.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 48.323.000 48.323.000
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu 19: sổ cái Tổng Công ty xnk xd việt nam Tháng 12 2006–
Công ty cp xây dựng số 5 (Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Tên tài khoản: 622 Chi phí nhân công trực tiếp–
Đơn vị: VNĐ
Ngày
ghi Chứng từ Diễn giải TK
đối Số tiền
Số
hiệu thángNgày Nợ Có
31/12 K159 31/12/06 P/bổ lơng trực tiếp tháng 12/06: Nhà 34T T/Hòa 3341 48.323.000 31/12 K159 31/12/06 P/bổ lơng trực tiếp tháng 12/06: Nhà 34T T/Hòa 3348 303.760.000
… …. …
31/12 năm 06KC 31/12/06 Kết chuyển dở dang 622 năm 2006 1541 352.083.000 352.083.000
Cộng: 352.083.000 352.083.000
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2006 Ngời lập biểu kế toán trởng
72
2.2.2.3. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí máy thi công là chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây lắp. Khoản mục này bao gồm các chi phí liên quan đên việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối lợng xây lắp nh: Chi phí mua máy, thuê máy; chi phí nguyên vật liệu; chi phí nhân công điều khiển máy; chi phí khấu hao. Hiện nay Công Cổ phần Xây dựng số 5 có khá đầy đủ các thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các công trình mà Công ty tiến hành thi công. ở các đội đều có máy thi công riêng, Công ty chỉ quản lý một số loaị máy có giá trị lớn và điều động đên các công trình khi cần. Khi có nhu cầu các đội đợc chủ động thuê máy ở ngoài để phục vụ kịp thời nhu cấu sản xuất, đẩy nhanh tiến độ thi công.
o Chứng từ sử dụng: Bảng trích khấu hao tài sản cố định, hoá đơn GTGT, hợp đồng thuê máy,..
o Hệ thống tài khoản: Kế toán sử dụng tài khoản 623 - “Chi phí máy thi công”. Ngoài ra có các tài khoản nh: TK331, TK152,…
o Trình tự hạch toán: