II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
6.2.Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
5. Thực hiện Kiểm toán các khoản nợ phải trả
6.2.Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Khi đã có được sự thống nhất với khách hàng về các số liệu điều chỉnh, CPA VIETNAM sẽ tiến hành lập báo cáo kiểm toán để đưa ra ý kiến về tình hình tài chính của khách hàng.
Tùy thuộc vào sự thống nhất của khách hàng đối với các điều chỉnh, mức độ trọng yếu của các sai sót và phạm vi kiểm toán để kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp nhất.
Có thể trích một phần báo cáo kiểm toán tại khách hàng X như sau:
Bảng 26: Báo cáo kiểm toán
CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Địa chỉ: Toà nhà 18T2, Trung Hoà - Nhân Chính, Hà Nội
BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2005 CỦA CÔNG TY X
Kính gửi: Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty X
Chúng tôi đã kiểm toán báo cáo tài chính gồm Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh…
Trong quá trình kiểm toán, chúng tôi gặp phải một số hạn chế về phạm vi kiểm toán như sau:
- Chúng tôi không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, TSCĐ, hàng tồn kho của Công ty tại thời điểm 31/12/2005 vì chúng tôi được bổ nhiệm làm kiểm toán viên của Công ty sau ngày này. Chúng tôi không thực hiện được các thủ tục kiểm toán thay thế khác, theo đó, chúng tôi không đưa ra ý kiến nhận xét tính đúng đắn về giá trị và tính hiện hữu của khoản mục tiền mặt, TSCĐ, hàng tồn kho, cũng như ảnh hưởng (nếu có) của các khoản mục này tới các khoản mục có liên quan khác được trình bày trên báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2005 của Công ty.
- Tại thời điểm 31/12/2005, Công ty chưa thu thập đủ biên bản đối chiếu xác nhận công nợ đối với các khoản công nợ phải thu, phải trả và vay ngắn hạn. Chúng tôi đã thực hiện các thủ tục kiểm toán để xem xét các số dư này. Tuy nhiên, các thủ tục do chúng tôi thực hiện chưa giúp chúng tôi có được đầy đủ các bằng chứng kiểm toán cần thiết.
Ý
kiến của kiểm toán viên:
Theo ý kiến của chúng tôi, ngoại trừ những ảnh hưởng (nếu có) đến báo cáo tài chính vì các lý do nêu trên, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu…
Đi đôi với việc lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phát hành thư quản lý nhằm tư vấn cho khách hàng khắc phục những sai sót trong hệ thống kế toán nói chung và trong việc quản lý, hạch toán các khoản nợ phải trả nói riêng.
Quản lý và hạch toán công nợ phải trả - Quan sát:
+ Chưa có đầy đủ biên bản đối chiếu công nợ với người bán tại thời điểm cuối năm
+ Quản lý và hạch toán các khoản phải nộp và phải trả Tổng công ty chưa được đôn đốc chặt chẽ.
- Ảnh hưởng:
Việc chưa tiến hành đối chiếu đầy đủ công nợ trước khi lập báo cáo tài chính thể hiện việc quản lý công nợ chưa chặt chẽ, chưa phù hợp với quy định của Bộ tài chính. Theo đó, có thể không kịp thời phát hiện các khoản chênh lệch để điều chỉnh kế toán, làm ảnh hưởng tới số liệu phản ánh trên báo cáo tài chính.
- Ý kiến của kiểm toán viên:
Công ty cần đôn đốc các đơn vị tiến hành đối chiếu công nợ phải trả đầy đủ vào thời điểm cuối năm. Khi phát hiện chênh lệch, các đơn vị cần nhanh chóng xác định nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.
Các đơn vị cần hạch toán vào các tài khoản công nợ theo đúng tính chất của tài khoản, thanh toán các khoản nợ đến hạn để đảm bảo chữ tín với bạn hàng, cũng như lành mạnh hóa tình hình tài chính của đơn vị.
- Ý kiến của công ty: thống nhất với ý kiến của kiểm toán viên
Quản lý, hạch toán các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn và tiền lãi vay
- Quan sát:
Chưa hạch toán các khoản vay dài hạn đến hạn trả sang nợ dài hạn đến hạn trả theo quy định.
Sử dụng vốn vay không đúng mục đích.
Chưa hạch toán đủ lãi tiền vay phải trả trong năm theo hợp đồng vay vốn và khế ước nhận nợ.
Hạch toán quá tiền lãi vay phải trả trong năm vào chi phí quản lý và hạch toán tiền vay và lãi vay chưa phù hợp, hoặc chưa đúng quy định. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ảnh hưởng:
Làm cho nợ ngắn hạn của các đơn vị phản ánh không đúng, theo đó ảnh hưởng tới việc phân tích lưu chuyển tiền tệ, cũng như lập kế hoạch trả nợ của đơn vị.
Quản lý tiền vay chưa chặt chẽ, ảnh hưởng đến khoản mục tiền vay và các khoản mục khác có liên quan trên báo cáo tài chính.
- Ý kiến của kiểm toán viên:
Tại thời điểm cuối năm tài chính, căn cứ vào hợp đồng vay vốn, các đơn vị cần xác định số tiền gốc phải trả trong năm tiếp theo để hạch toán chuyển từ TK 341 sang TK 315 theo đúng quy định hiện hành.
Yêu cầu các đơn vị sử dụng tiền vay đúng mục đích. Các đơn vị cần hạch toán đầy đủ lãi vay
- Ý kiến của công ty: thống nhất với ý kiến của kiểm toán viên.