II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
3.2.Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng
3. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
3.2.Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng
CPA VIETNAM tiến hành tìm hiểu về khách hàng thông qua việc xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước, đồng thời trao đổi về những thay đổi quan trọng trong hoạt động của khách hàng (đối với khách hàng cũ) và trao đổi trực tiếp với Ban giám đốc hoặc nhân viên công ty khách hàng, với kiểm toán viên tiền nhiệm (đối với khách hàng mới). Qua đó có thể có được những cái nhìn khái quát về lĩnh vực hoạt động, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, thấy được những thay đổi quan trọng trong hoạt động của khách hàng để thiết kế các thủ tục kiểm toán thay thế cho phù hợp.
Tuy nhiên, như đã nói ở trên, các khách hàng của CPA VIETNAM đều là khách hàng mới nên việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
được thực hiện qua trao đổi trực tiếp với ban giám đốc hoặc nhân viên công ty khách hàng và với kiểm toán viên tiền nhiệm.
* Khách hàng X:
CPA VIETNAM đã thực hiện tìm hiểu về khách hàng qua trao đổi trực tiếp với ban giám đốc công ty X, thông qua việc xem xét các tài liệu của khách hàng như Giấy phép thành lập, Biên bản họp hội đồng thành viên, đăng ký kinh doanh, báo cáo tài chính…
Có thể khái quát về khách hàng X qua một vài nét cơ bản sau: - Khái quát chung:
Công ty X là một doanh nghiệp nhà nước được thành lập theo Quyết định số 68NN/TCCB-QĐ ngày 8/1/1983 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn và Quyết định số 3223/NN-TCCB/QĐ ngày 12/12/1997 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn với tên giao dịch quốc tế là ABC. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 253785 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 25/1/1998. Vốn điều lệ của Công ty là 50 tỷ đồng.
Trụ sở giao dịch: số 256 Vũ Trọng Phụng, Hà Nội. - Lĩnh vực kinh doanh:
Thương nghiệp bán buôn, bán lẻ các mặt hàng nông sản thực phẩm... Xuất khẩu các mặt hàng chế biến từ đặc sản rừng như: quế, hồi, thảo quả, cánh kiến…
Nhập khẩu nguyên liệu để gia công xuất khẩu như sắt lá tráng thiếc, hạt giống…, chế biến phục vụ siêu thị và khách sạn cao cấp
Hàng tiêu dùng như xe máy, hàng điện tử, công nghệ chế biến cá và hải sản khác.
- Cơ cấu tổ chức: Ban giám đốc gồm 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc Tổng số cán bộ công nhân viên là 200 người, trong đó 75 người là nhân viên quản lý.
Có thể đánh giá đây là một khách hàng khá lớn, lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa dạng.
* Khách hàng Y: - Khái quát chung:
Đây là một công ty cổ phần 51% vốn nhà nước. Công ty được thành lập theo Quyết định số 4525 QĐ/TCT của Tổng công ty ngày 2/11/2004.
Tổng số vốn điều lệ của Công ty là 10 tỷ đồng
Trụ sở giao dịch: Phòng 408, Tòa nhà 24T1, Khu đô thị Trung Hòa - Nhân chính - Hà Nội.
- Lĩnh vực kinh doanh:
Tư vấn khảo sát, tư vấn thiết kế, lập dự án các công trình cảng đường thủy, công trình biển, công trình thủy lợi, công trình dân dụng công nghiệp, xây dựng các công dân dụng, công nghiệp, công trình biển…
- Cơ cấu tổ chức: gồm có 1 Giám đốc do Tổng công ty cử xuống và 2 cổ đông sáng lập.
Tổng số cán bộ công nhân viên trong Công ty là 45 người, trong đó có 5 nhân viên quản lý.
Do khách hàng này chỉ mới được thành lập vào tháng 11/2004 nên số các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2005 chưa nhiều, điều này cũng ảnh hưởng lớn đến tiến trình thực hiện kiểm toán. Có thể đánh giá đây là một khách hàng có quy mô tương đối nhỏ.