- Chỉ số lói trờn cổ phiếu nếu doanh nghiệp ỏp dụng Chuẩn mực kế toỏn “Lói trờn cổ phiếu”;
b) Xỏc định giỏ trị ban đầu của lợi thế thương mại theo giỏ gốc, là phần chờnh lệch của giỏ phớ hợp nhất so với phần sở hữu của bờn mua trong giỏ trị hợp lý thuần của tài sản, nợ
phớ hợp nhất so với phần sở hữu của bờn mua trong giỏ trị hợp lý thuần của tài sản, nợ phải trả cú thể xỏc định được và cỏc khoản nợ tiềm tàng đó ghi nhận theo quy định tại đoạn 36.
51. Lợi thế thương mại phỏt sinh khi hợp nhất kinh doanh thể hiện khoản thanh toỏn của bờn mua cho những lợi ớch kinh tế ước tớnh thu được trong tương lai từ những tài sản khụng đủ tiờu chuẩn ghi nhận và khụng xỏc định được một cỏch riờng biệt.
52. Nếu cỏc tài sản, nợ phải trả cú thể xỏc định được và cỏc khoản nợ tiềm tàng của bờn bị mua khụng thỏa món tiờu chuẩn trong đoạn 37 về ghi nhận riờng biệt tại ngày mua thỡ sẽ ảnh hưởng đến khoản lợi thế thương mại được ghi nhận (được kế toỏn theo đoạn 55), bởi vỡ lợi thế thương mại được xỏc định là phần giỏ trị cũn lại trong giỏ phớ của hợp nhất kinh doanh sau khi ghi nhận tài sản, nợ phải trả cú thể xỏc định được và khoản nợ tiềm tàng của bờn bị mua.
53. Lợi thế thương mại được ghi ngay vào chi phớ sản xuất, kinh doanh (nếu giỏ trị nhỏ) hoặc phải được phõn bổ dần một cỏch cú hệ thống trong suốt thời gian sử dụng hữu ớch ước tớnh (nếu giỏ trị lớn). Thời gian sử dụng hữu ớch phải phản ỏnh được ước tớnh đỳng đắn về thời gian thu hồi lợi ớch kinh tế cú thể mang lại cho doanh nghiệp. Thời gian sử dụng hữu ớch của lợi thế thương mại tối đa khụng quỏ 10 năm kể từ ngày được ghi nhận.
Phương phỏp phõn bổ phải phản ỏnh được cỏch thức thu hồi lợi ớch kinh tế phỏt sinh từ lợi thế thương mại. Phương phỏp đường thẳng được sử dụng phổ biến trừ khi cú bằng chứng thuyết phục cho việc ỏp dụng phương phỏp phõn bổ khỏc phự hợp hơn. Phương phỏp phõn bổ phải được ỏp dụng nhất quỏn cho cỏc thời kỳ trừ khi cú sự thay đổi về cỏch thức thu hồi lợi ớch kinh tế của lợi thế thương mại đú.
54. Thời gian phõn bổ và phương phỏp phõn bổ lợi thế thương mại phải được xem xột lại cuối mỗi năm tài chớnh. Nếu thời gian sử dụng hữu ớch của lợi thế thương mại khỏc biệt lớn so với ước tớnh ban đầu thỡ phải thay đổi thời gian phõn bổ. Nếu cú sự thay đổi lớn về cỏch thức thu hồi lợi ớch kinh tế trong tương lai do lợi thế thương mại đem lại thỡ phương phỏp phõn bổ cũng phải thay đổi. Trường hợp này phải điều chỉnh chi phớ phõn bổ của lợi thế thương mại cho năm hiện hành và cỏc năm tiếp theo và phải được thuyết minh trong bỏo cỏo tài chớnh.
Khoản vượt trội giữa phần sở hữu của bờn mua trong giỏ trị hợp lý thuần của tài sản, nợ phải trả cú thể xỏc định được và khoản nợ tiềm tàng của bờn bị mua so với giỏ phớ hợp nhất kinh doanh
55. Nếu phần sở hữu của bờn mua trong giỏ trị hợp lý thuần của tài sản, nợ phải trả cú thể xỏc định được và nợ tiềm tàng được ghi nhận theo quy định tại đoạn 36 vượt quỏ giỏ phớ hợp nhất kinh doanh thỡ bờn mua phải: