- Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
b) Chắc chắn khoản chờnh lệch tạm thời sẽ khụng được hoàn nhập trong tương lai cú thể dự đoỏn được.
đoỏn được.
26.
Khi một cụng ty mẹ kiểm soỏt được chớnh sỏch chia cổ tức của cụng ty con, cụng ty mẹ cú thể kiểm soỏt thời gian hoàn nhập cỏc chờnh lệch tạm thời gắn liền với khoản đầu tư đú (bao gồm cỏc
chờnh lệch tạm thời phỏt sinh khụng chỉ từ lợi nhuận chưa phõn phối mà cũn từ cỏc chờnh lệch chuyển đổi ngoại tệ). Hơn nữa, thường khụng thể xỏc định được giỏ trị khoản thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải trả khi chờnh lệch tạm thời hoàn nhập. Khi cụng ty mẹ xỏc định lợi nhuận của cụng ty con sẽ khụng được phõn phối trong tương lai cú thể dự đoỏn được, thỡ cụng ty mẹ khụng ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả. Đối với khoản đầu tư vào cỏc chi nhỏnh, quỏ trỡnh xem xột cũng diễn ra tương tự.
27. Doanh nghiệp ghi nhận theo đơn vị tiền tệ chớnh thức trong ghi chộp kế toỏn cho cỏc khoản mục tài sản và nợ phải trả phi tiền tệ của hoạt động ở nước ngoài mà hoạt động này là một phần khụng thể tỏch rời với hoạt động của doanh nghiệp (xem Chuẩn mực kế toỏn số 10 “ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi”).
Khi lợi nhuận tớnh thuế hay lỗ tớnh thuế và cơ sở tớnh thuế thu nhập của khoản mục tài sản và nợ phải trả phi tiền tệ của hoạt động ở nước ngoài được xỏc định bằng ngoại tệ, thỡ cỏc thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi cũng làm phỏt sinh cỏc chờnh lệch tạm thời. Chờnh lệch tạm thời này liờn quan đến tài sản và nợ phải trả của hoạt động ở nước ngoài chứ khụng liờn quan tới khoản đầu tư của doanh nghiệp bỏo cỏo nờn doanh nghiệp bỏo cỏo ghi nhận nợ thuế thu nhập hoón lại phải trả hoặc tài sản thuế thu nhập hoón lại (nếu thỏa món điều kiện ở đoạn 13) phỏt sinh. Thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh được ghi nhận vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (xem đoạn 40).
28.
Nhà đầu tư của cụng ty liờn kết nếu khụng cú quyền kiểm soỏt thỡ khụng quyết định được chớnh sỏch chia cổ tức của cụng ty liờn kết đú. Khi khụng cú thỏa thuận là lợi nhuận của cụng ty liờn kết sẽ khụng được phõn phối trong tương lai cú thể dự đoỏn được, thỡ nhà đầu tư phải ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh từ khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế gắn liền với khoản đầu tư của nhà đầu tư vào cụng ty liờn kết. Trong một số trường hợp, nhà đầu tư cú thể khụng xỏc định được số thuế sẽ phải trả nếu thu hồi giỏ vốn của khoản đầu tư vào cụng ty liờn kết, nhưng cú thể xỏc định được là nú sẽ bằng hoặc vượt mức tối thiểu. Trường hợp này, thuế thu nhập hoón lại phải trả được xỏc định theo mức tối thiểu đú.
29.
Cỏc bờn liờn doanh thường thoả thuận về việc phõn chia lợi nhuận và xỏc định việc quyết định phõn chia này cần cú sự đồng ý của tất cả cỏc bờn liờn doanh hay chỉ cần sự đồng ý của đa số bờn liờn doanh. Khi một bờn liờn doanh cú thể kiểm soỏt việc phõn chia lợi nhuận và chắc chắn rằng lợi nhuận sẽ khụng được phõn chia trong tương lai cú thể dự đoỏn được thỡ thuế thu nhập hoón lại phải trả khụng được ghi nhận.
30.