- Các phòng chức năng:
b. Nguồn nguyên liệu, vật liệu
2.2.1.1 Công tác lập kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh
Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới hiện nay, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững cần phải có chiến lợc kinh doanh hợp lý. Do đó cần phải lập dự toán sản xuất kinh doanh, trong đó có một nội dung hết sức quan trọng đó là việc lập dự toán chi phí. Để đảm bảo thu nhập không những bù đắp đợc chi phí bỏ ra mà còn tạo ra lợi nhuận, tiếp tục đầu t mở rộng sản xuất, quan điểm của Ban lãnh đạo PSC1 là phải xây dựng đợc kế hoạch chi phí và ph- ơng hớng hoạt động để thực hiện kế hoạch đã đề ra. Việc chủ động lập kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh đúng phơng hớng, sát với thực tế có ý nghĩa to lớn trong công tác quản lý chi phí của công ty. Trong mỗi năm tài chính, để có thể
lập đợc kế hoạch sử dụng chi phí sản xuất kinh doanh tối u và khả thi, công ty cần phải tính toán trớc đợc tất cả các chi phí có thể sẽ phát sinh để sản xuất ra sản phẩm. Bằng việc thờng xuyên so sánh giữa chi phí phát sinh thực tế và chi phí phát sinh theo dự toán, công ty có thể phát hiện ra sự chênh lệch, nếu sự chênh lệch gây ảnh hởng đến tình hình kinh doanh của công ty thì từ căn cứ đó, công ty có thể kịp thời đa ra các biện pháp để điều chỉnh đa hoạt động sản xuất kinh doanh trở về quỹ đạo. Ngoài ra, việc lập kế hoạch chi phí cũng phải căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch của các năm trớc và có tính đến các yếu tố ảnh hởng có thể gây biến động chi phí phát sinh trong năm kế hoạch.
Việc lập dự toán chi phí và tình hình thực tế sử dụng chi phí của công ty trong một số năm gần đây đợc minh họa cụ thể ở Bảng 5: “Kế hoạch và thực tế chi phí sản xuất theo các yếu tố chi phí- PSC1”.
Phơng pháp lập dự toán của PSC1:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là toàn bộ hao phí về nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ đợc dùng trực tiếp cho sản xuất thuốc Bảo vệ thực vật; nguyên vật liệu chính của đơn vị bao gồm nguyên liệu chính, phụ gia và dung môi. Còn vật liệu phụ là bao gói, chai lọ, nhãn mác, túi, băng keo…
dùng để sang chai đóng gói thuốc Bảo vệ thực vật. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tập hợp trực tiếp cho từng loại sản phẩm hoàn thành. Tại công ty, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tính bằng cách lấy định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị thành phẩm nhân với đơn giá sử dụng nguyên vật liệu. Định mức tiêu hao này do bộ phận kỹ thuật của công ty tính toán và báo cáo. Thông thờng, để sản xuất ra thành phẩm, định mức tiêu hao nguyên vật liệu là cố định, nhng nếu công ty đổi mới dây truyền công nghệ hiện đại hơn hoặc thay thế đợc các nguyên vật liệu phụ tối u hơn thì định mức tiêu hao này có thể giảm đi.
- Đối với cán bộ ký hợp đồng dài hạn: hợp đồng đợc ký trong thời gian dài, lơng của họ đợc ký cố định trong hợp đồng theo thoả thuận giữa công ty với ngời lao động.
- Đối với công nhân làm việc theo hợp đồng ngắn hạn (từ 3 tháng trở lên): công ty ký hợp đồng ngắn hạn 6 tháng 1 lần, lơng của họ đợc ghi cố định trong hợp đồng do công ty và ngời lao động thoả thuận.
- Đối với công nhân làm việc theo thời vụ (dới 3 tháng): đầu năm, công ty dự toán trớc các đợt sản xuất thuốc (theo vụ), tính trớc số lợng sản phẩm sẽ sản xuất mỗi đợt. Lơng của công nhân đợc tính bằng cách lấy đơn giá định mức nhân với số lợng sản phẩm làm ra.
Ví dụ về đơn giá tiền công chế biến sang chai đóng gói và bốc xếp thuốc Bảo vệ thực vật đợc thể hiện ở bảng 4 dới đây:
Bảng 4: Đơn giá tiền công chế biến, sang chai đóng gói và bốc xếp
thuốc Bảo vệ thực vật (Trích) 1. Đơn giá chế biến:
STT Tên sản phẩm ĐVT Đơn giá Ghi chú
1 Bassa 50EC đ/Tấn 69 000
2 Ofatox 400EC đ/Tấn 63 000
3 Trebon 10EC đ/Tấn 46 000
... ...