1 Xe tải 6 122.850.000 1.706.250 52.630.000 1.256.352…. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. C Trụ sở Công ty 45 226.500.000 1.110.463 198.824.870 Cộng 3.825.669.350 36.547.564 3.188.060.974 11.013.600 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Cuối quý kế toán đội lập bảng kê chi phí máy để tập hợp và theo dõi chi phí máy thi công của từng công trình, làm cơ sở để theo dõi trong cả quá trình thi công, bảng kê này theo dõi và tập hợp chi phí sử dụng máy thi công đối với cả máy thuê ngoài và máy của công ty.
Bảng kê chi phí máy- Quý IV/2005
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Đơn vị tính: VNĐ
Tháng Nhân công Vật t Khấu hao Thuê ngoài Tổng
10 1477000 2984850 3671200 3250000 1138305011 1763000 3213500 3671200 2540000 11187700 11 1763000 3213500 3671200 2540000 11187700 12 2356200 2362000 3671200 2566200 10955600
Tổng 5596200 8560350 11013600 8356200 33526350
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Ngời lập biểu Đội trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Các bảng tính trên là căn cứ để ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 6234, 214 cho từng công trình. Sau khi kiểm tra số liệu, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí khấu hao vào TK 154.
Nhật ký chung- Tháng 12 / 2005
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền phát sinh
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
14G 03/12 Mua dầu HD 400 cho máy vận thăng
623 141 570.000 570.000
15G 05/12 Chi phí khấu hao máy thi công cho CT TT Tin học KB NN
623 141 359333 359333
…. …. …. …. …. …. ….
Từ nhật ký chung, kế toán vào sổ chi tiết,sổ cái TK 623.
Sổ chi tiết TK 623- Tháng 12 / 2005
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Trích yếu TK Số tiền phát sinh Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có
Cộng dồn kỳ trớc 298972900
14G 03/12 Mua dầu HD400 141 570.000 299542900 23T 25/12 Thuê máy Cty
Thiên Hoà An
331 900.000 300442900
31/12 Lơng CN lái máy 12
141 2.356.200 302799100
31/12 Chi phí khấu hao tháng 12 214 3.671.200 306470300 … … … … … … … … Cộng 10955600 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ cái TK 623- Quý IV/2005
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Trích yếu TK Số tiền SH NT Nợ Có Quý IV … … …. …. … …
14G 03/12 Mua dầu HD400 cho Ctr Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc NN
141 570.000
… … … … … …
31/12 K/c chi phí máy thi công QIV CT Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc NN
1541 33526350Cộng 33526350 33526350 Cộng 33526350 33526350 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
2.2.4.Hạch toán chi phí sản xuất chung
Để kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh một cách thuận lợi và đạt hiệu quả cao, ngoài các yếu tố cơ bản về nguyên vật liệu, lao động, máy móc thực tế đòi hỏi phải tiêu hao một số yếu tố chi phí khác nh công cụ dụng cụ, chi phí thuê ngoài, kiểm nghiệm, chi phí làm lán trại... chi phí sản xuất chung này đợc hạch toán vào TK627, gồm có:
- TK 6271: chi phí nhân viên. - TK 6272: chi phí vật liệu
- TK 6273: chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6274: chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6277: chi phí dịch vụ thuê ngoài - TK 6278: chi phí bằng tiền khác
2.2.4.1:Chi phí nhân viên:
Đối với bộ phận quản lý đội (cũng nh các bộ phận gián tiếp khác thì Cty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian. Trong thời gian thi công công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc đội còn thực hiện công
trình nhà làm việc trờng đại học Quốc gia, do đó chi phí nhân viên quản lý đội đợc phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
Ví dụ: Tổng lơng của bộ phận quản lý đội tháng 12 là 87.741.000đ, chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 của công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc là 89.556.425đ còn công trình khác là 220.547.000đ thì chi phí lơng bộ phận quản lý đội đợc phân bổ nh sau:
= 25340000đ
Chi phí lơng BP quản lý CT nhà C16 ĐHBK tháng 12: = 87741000 - 25340000 = 62401000đ
Bảng tổng hợp lơng văn phòng
Quý IV
Đơn vị tính: VNĐ
Tháng Tổ công tác Tiền công Tiền công Tổng số Chi tiết ra CT
89556425 220547000 89556425 87741000 ì + =
CP lơng BP quản lý đội CT
TT tin học và thống kê kho bạc NN ….. 01/10 Văn phòng 30.559.000 0 30.559.000 20.223.550 01/11 Văn phòng 70.049.000 0 70.049.000 40.862.336 01/12 Văn phòng 87.741.000 0 87.741.000 25.340.000 188.349.000 86.425.886 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Đội trởng (Ký, họ tên)
2.2.4.2: Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ, kế toán hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó. Cuối Quý kế toán lập bảng kê chi phí chung mua ngoài.
Bảng kê chi phí chung mua ngoài -Quý IV/2005
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ mua HH, DV Tên đơn vị, ngời Thuế GTGT Giá trị HH trớc thuế Giá trị HH sau thuế Ghi chú Ký hiệu Số Ngày 1 2 3 4 5 6 7 8 BT/01-B 203 03/10 Trần Xuân Ba CPC 712.340 7.123.400 7.835.740 … … … … … … … … TK/06-B 12 23/11 Tiếp khách 356.300 3.563.000 3.919.300 … … … … … … … … AA/05T 2769 24/12 Phí BH 148.727 1.487.272 1.636.000 Cộng 5.990.479 71.544.900 77.535.379 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Đội trởng (Ký, họ tên)
2.2.4.3. Các chi phí chung khác: Các chi phí chung khác đợc tập hợp và hạch toán tơng tự nh trên, cuối kỳ đợc tập hợp trên bảng tổng hợp chi phí sản xuât chung.
Dựa trên bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn bộ công trình, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình theo một tiêu
thức nhất định. Ví dụ nh chi phí nhân công trực tiếp.
Các bảng kê này cùng với các chứng từ mua hàng hoá dịch vụ là căn cứ ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan:
Nhật ký chung- 12/2005
Công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc ĐVT:VNĐ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền phát sinh
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
… … … … … … …
2769 24/12 Phí BH 627 111 1.487.272 1.636.000133 148.727 133 148.727