Xuân Thịnh
…. …. …. …. …. ….
Tổng cộng 900000
Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động máy kế toán đội tính ra chi phí thuê máy 1 tháng cho từng công trình. Trên cơ sở chi phí thuê của từng máy trên từng công trình kế toán lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy quý cho từng công trình.
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy
Quý IV năm 2005
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Đơn vị tính: VNĐ Loại máy Số giờ hoạt động Đơn giá Thành tiền
Búa rung 6 80.000 480.000 Máy phát điện 6 70.000 420.000 …. Tổng cộng 8.356.500 Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy hàng tháng là căn cứ để kế toán Công ty lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 623, 331, 133. Bảng tổng hợp chi phí thuê máy theo quý là căn cứ để kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí thuê máy sang TK 154, ghi bút toán kết chuyển vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 623, 154.
Ví dụ: chi phí thuê máy của Công ty Thiên Hoà An -tháng 12
Nợ TK 6237 – Nhà làm việc TT tin học kho bạc NN: 900.000đ Nợ TK 133 - Thuế VAT đợc khấu trừ : 45.000đ Có TK 331 - Công ty Thiên Hoà An :945.000đ
* Trờng hợp công trình sử dụng máy của Công ty: Chi phí vật liệu cho chạy máy hạch toán tơng tự nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi có nhu cầu về vật t đội tự mua bằng tiền tạm ứng sau đó hạch toán lại với Công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình, cho máy đó. Sau đó chuyển chứng từ gốc cho kế toán Công ty ghi nhật ký chung , sổ chi tiết, sổ cái TK 141, 6232. Trong trờng hợp này, kế toán sử dụng bảng kê chi tiết vật liệu theo mẫu:
Bảng chi tiết vật t sử dụng cho máy thi công
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Quý IV năm 2005
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Loại máy Tên vật t Đv tính SL Giá cha thuế Thành tiền SH NT … … … … … … … …
14G 03/12 Máy vận thăng Dầu HD 400 Hộp 10 57.000 570.000 15G 05/12 Cẩu KATO Dầu Mogas 83 Lít 60 4.300 258.000
… … … … … … … …
Cộng 8.560.350
2.2.3.2: Đối với tiền lơng của công nhân lái máy và phụ máy: Chứng từ hạch toán ban đầu là: các bảng chấm công, nhật trình sử dụng xe, máy và các hợp đồng làm khoán. Mẫu của các loại chứng từ này giống nh hạch toán đối với chi phí nhân công trực tiếp. Hàng ngày, đội trởng theo dõi quá trình làm việc của tổ máy qua bảng chấm công, cuối tháng lập bảng tổng hợp lơng cho bộ phận này. Nếu công nhân tham gia vào nhiều công trình thì kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng. Căn cứ vào bảng tổng hợp lơng, thanh toán lơng và bảng phân bổ tiền lơng, kế toán tổng hợp ghi nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 6231, 141. Sau khi khớp số liệu kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí nhân công lái máy vào TK 154.
2.2.3.3:Chi phí khấu hao máy thi công:
Hàng tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao Công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong Công ty (đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản). Sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe, máy của Công ty, kế toán trích khấu hao xe, máy thi công cho từng công trình (máy thi công CT nào thì trích khấu hao CT đó) và lập bảng tính khấu hao hoặc bảng phân bổ khấu hao theo giờ máy chạy (theo dõi ở nhật trình sử dụng xe, máy thi công) nếu xe, máy thi công sử dụng cho nhiều công trình.
Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao đều theo thời gian
Mức khấu hao bình quân phải trích
trong năm
Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao
Mức khấu hao bình quân tháng = (Mức khấu hao bình quân năm/12). Từ đó xác định đợc chi phí khấu hao trong 1 quý cho từng công trình.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Quý IV năm 2005
Loại tài sản TGSD còn lại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Toàn Dn Chi tiết ra CT TT Tin Nguyên giá Khấu hao GT còn lại