1. Định h−ớng những giải pháp chung trong việc phòng chống tham nhũng, lãng phí
3.2.3. Thựchiện kiểm toán trong quá trình chuẩn bị đầu t−, thực hiện đầu t− và kết thúc ở tất cả các khâu, các b−ớc đầu t− Tập trung ở các
hiện đầu t− và kết thúc ở tất cả các khâu, các b−ớc đầu t−. Tập trung ở các khâu: thiết kế, đấu thấu, đền bù giải phóng mặt bằng, thực hiện thi công, lập quyết toán.
Khi thực hiện kiểm toán một dự án đầu t− cần tập trung kiểm các giai
đoạn và các khâu sau:
*. Giai đoạn chuẩn bị đầu t−
- Kiểm tra hồ sơ báo cáo đầu t−:
+ Hồ sơ báo cáo tiền khả thi (đối với dự án yêu cầu phải có) + Hồ sơ báo cáo khả thi (báo cáo đầu t−)
ở giai đoạn này tập trung xem xét việc lập các chỉ tiêu có theo đúng quy định của Nhà n−ớc hay không.
- Kiểm tra hồ sơ thẩm định:
+ Báo cáo nghiên cứu tiền khả thi (nếu có). + Báo cáo khả thi.
- Kiểm tra các quyết định phê duyệt báo cáo nghiên cứu trên khả thi và báo cáo khả thi: Về các chỉ tiêu thông số kỹ thuật, tổng mức đầu t− đi kèm với các giá trị xây lắp, thiết bị và chi phí kiến thiết cơ bản khác đ−ợc phê duyệt phải theo quy định của Nhà n−ớc.
- Kiểm tra chi phí thuê lập báo cáo khả thi và thuê thẩm định báo cáo khả thi (nếu có).
*. Giai đoạn thực hiện đầu t−:
- Kiểm tra hồ sơ khảo sát địa chất nơi đặt nền móng công trình và kiểm tra hồ sơ thanh toán chi phí thuê khảo sát với nhà thầu khảo sát nh−: Hợp đồng, nghiệm thu, đơn giá hệ số áp dụng vào dự toán và thanh toán số l−ợng mẫu nghiệm thu thanh toán, biên bản nghiệm thu, phiếu xác nhận thí nghiệm, thanh lý hợp đồng.
- Kiểm tra hồ sơ thiết kế dự toán
+ Thiết kế 2 b−ớc: đ−ợc duyệt trong phê duyệt báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu t−
+ Thiết kế 1 b−ớc
+ Hồ sơ dự toán chi tiết các hạng mục + Kiểm tra hồ sơ thẩm định thiết kế dự toán
+ Quyết định phê duyệt thiết kế và tổng dự toán của cấp có thẩm quyền: ở đây cần đối chiếu giữa giá trị tổng dự toán với giá trị tổng mức đầu t− đ−ợc duyệt, về nguyên tắc tổng dự toán phải nhỏ hơn hoặc bằng tổng mức đầu t− đ−ợc duyệt. Đối chiếu các hạng mục của hồ sơ thiết kế với quy mô đ−ợc duyệt trong quyết định đầu t− của dự án.
+ Kiểm tra hồ sơ thanh toán chi phí thẩm định thiết kế, dự toán và hồ sơ thanh toán chi phí thiết kế và lập dự toán: Tập trung xem xét kiểm tra hệ số, đơn giá áp dụng vào thanh toán theo quy định của Nhà n−ớc.
- Kiểm tra hồ sơ thủ tục mời thầu, xét thầu, công nhận nhà thầu trúng thầu, hợp đồng thi công, mua sắm trang thiết bị công nghệ của dự án.
+ Hồ sơ mời thầu và thủ tục mời thầu có tuân thủ theo quy định của quyết định đầu t− và tuân thủ quy chế đấu thầu hay không.
+ Kiểm tra công tác chấm thầu xét thầu; tập trung xem xét hồ sơ thầu của nhà thầu chính trúng thầu.
+ Quyết định công nhận kết quả xét thầu và nhà thầu trúng thầu + Hợp đồng ký kết giữa chủ đầu t− và các nhà thầu.
- Kiểm tra hồ sơ nghiệm thu thanh toán cho các nhà thầu ở b−ớc triển khai thi công xây lắp.
+ Hồ sơ nghiệm thu khối l−ợng, hồ sơ nghiệm thu chất l−ợng kỹ thuật, chúng chỉ xác nhận chất l−ợng vật liệu dùng vào thi công, nhật ký thi công. Các biên bản, hồ sơ thể hiện khối l−ợng phát sinh, thiết kế dự toán đ−ợc phê duyệt bổ sung của cấp có thẩm quyền đối với khối l−ợng phát sinh.
+ Hồ sơ hoàn công công trình và quyết toán chi tiết các hạng mục của dự án: Tập trung kiểm tra đối chiếu khối l−ợng giữa hồ sơ thiết kế, hồ sơ hoàn công với khối l−ợng đề nghị quyết toán; kiểm tra đối chiếu đơn giá hồ sơ đề nghị quyết toán với đơn giá trúng thầu ban đầu xem có sai lệch hay không đối với hạng mục phải đấu thầu, còn các hạng mục chọn thầu hoặc chỉ định thầu đối chiếu đơn giá đề nghị thanh toán với đơn giá do Nhà n−ớc quy định tại thời điểm thi công.
- Hồ sơ nghiệm thu thanh toán cho các nhà thầu cung cấp trang thiết bị, máy móc công nghệ: đối chiếu danh mục thiết bị mẫu mã, chủng loại của hồ sơ trúng thầu với thực tế đ−a vào lắp đặt và văn bản xác nhận của cơ quan kiểm định chất l−ợng thiết bị, hồ sơ nghiệm thu bàn giao giữa bên lắp đặt, chủ đầu t− và bên vận hành.
+ Kiểm tra hồ sơ thanh toán dựa theo quy định của hợp đồng để kiểm tra đối chiếu các mục thanh toán cho công tác bảo hành, vận chuyển, l−u kho bãi v.v...
- Kiểm toán các chi phí kiến thiết cơ bản khác của dự án: + Chi phí ban quản lý: Căn cứ vào quy định của Nhà n−ớc
+ Chi phí lán trại đ−ờng công vụ phục vụ thi công: Thực hiện kiểm tra nh− đối với các hạng mục XDCB bình th−ờng khác.
+ Chi phí và phá bom mìn, kiểm tra căn cứ vào định mức do Nhà n−ớc hoặc nhà n−ớc uỷ quyền cho một cơ quan có thẩm quyền ban hành
+ Chi phí đền bù giải phóng mặt bằng: Kiểm tra hồ sơ đền bù, đối chiếu với thực tế, phỏng vấn đối t−ợng đ−ợc nhận đền bù v.v... nhằm phát hiện ra những chi tiêu không đúng và không hợp lệ.