tốn từ bên trong các cơng ty kiểm tốn độc lập.
Do chưa đưa ra các biện pháp xử phạt, khơng giúp các cơng ty kiểm tốn tăng cường kiểm sốt chất lượng, từ đĩ đưa đến các hiện tương như:
- Các cơng ty kiểm tốn tuy đã thiết lập quy trình sốt xét chất lượng nhưng chưa thực hiện một cách đầy đủ, nếu cĩ chỉ thực hiện sơ sài mang nặng tính đối phĩ với sự kiểm tra của các cơ quan chức năng hơn là quan tâm đến chất lượng dịch vụ mà cơng ty cung cấp cho khách hàng. Việc tuân thủ hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam nhìn chung là chưa đầy đủ và đúng đắn ở mức độ cần thiết.
- Năng lực chuyên mơn: Hạn chế lớn nhất của nguồn nhân lực trong nước là năng lực chuyên mơn. Do áp lực cơng việc, nhiều kiểm tốn viên giỏi thường chuyển cơng tác sau một thời gian làm việc. Do vậy, cịn xảy ra tình trạng là nhiều cơng ty phải thuê mượn chứng chỉ kiểm tốn viên để ký báo cáo kiểm tốn và thành lập cơng ty. Bên cạnh đĩ, do thiếu hụt nguồn nhân lực, để giảm chi phí nhân viên nhằm tăng sức cạnh tranh về giá phí, một số cơng ty đã sử dụng các sinh viên thực tập để thực hiện kiểm tốn khi mà họ chưa trãi qua một lớp đào tạo thực tế nào, thiếu kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để tham gia vào những cuộc kiểm tốn.
- Áp lực về thời gian và trình độ khiến cho một số nhĩm kiểm tốn khi thực hiện hợp đồng kiểm tốn chỉ đơn thuần là thu thập và đối chiếu số liệu của khách hàng để lên báo cáo kiểm tốn hơn là thực hiện các thủ tục và quy trình kiểm tốn cần thiết để đưa ra ý kiến.
- Ở một số cơng ty các nhân viên phụ trách sốt xét chất lượng hồ sơ kiểm tốn lại tham gia vào thực hiện dịch vụ cho khách hàng.
- Ít tham khảo ý kiến và nhờ sự tư vấn của các chuyên gia. Hầu hết các kiểm tốn viên khi gặp những vấn đề phức tạp hoặc chuyên mơn vượt khỏi khả năng của họ đều bỏ qua hoặc xem xét một cách hời hợt hơn là nhờ sự tư vấn của những chuyên gia.
- Hầu hết các cơng ty chỉ tìm hiểu sơ sài về khách hàng khi tiếp nhận khách hàng, điều mà các cơng ty kiểm tốn hiện nay chú trọng trong việc ký kết hợp đồng với khách hàng là giá phí của hợp đồng hơn là cân nhắc đến khả năng và năng lực của cơng ty khi thực hiện hợp đồng. Nhiều cơng ty vẫn chấp nhận ký hợp đồng khi cĩ mâu thuẫn về lợi ích giữa khách hàng sắp ký hợp đồng với khách hàng hiện hữu. Chưa thực hiện việc đánh giá lại khách hàng trong một khoảng thời gian nhất định hay khi cĩ thay đổi lớn trong cơng ty khách hàng.
- Hồ sơ kiểm tốn chưa được lưu trữ đầy đủ theo qui định, chưa cĩ hồ sơ kiểm tốn chung khi thực hiện kiểm tốn nhiều năm. Cách đánh tham chiếu chưa rõ ràng, nhất quán và thiếu sự kết nối giữa các phần hành liên quan, gây khĩ khăn khi thực hiện cơng tác sốt xét.
- Báo cáo tài chính đính kèm với báo cáo kiểm tốn của một số cơng ty chưa lập đủ hoặc chưa phản ánh đủ các chỉ tiêu theo chuẩn mực về chế độ quy định, đặc biệt là thuyết minh Báo cáo tài chính. Nhiều chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính đã được kiểm tốn khơng theo mẫu quy định và thiếu số liệu so sánh. Qua đĩ cho thấy một số cơng ty chưa nắm vững các quy định hiện hành về kế tốn, kiểm tốn, thuế và các quy định pháp lý cĩ liên quan. Từ đĩ làm giảm uy tín kiểm tốn viên và rủi ro nghề nghiệp là đáng kể.
Nguyên nhân của tình hình trên là vì:
Hoạt động kiểm tốn Việt Nam tuy phát triển nhanh chĩng nhưng vẫn cịn khá mới mẽ đối với các doanh nghiệp và cịn non trẻ so với các nước phát triển trên thế giới và trong khu vực. Quy mơ thị trường kiểm tốn hiện nay khá lớn nhưng trình độ và nhận thức về dịch vụ kiểm tốn chưa tương xứng với yêu cầu.
Nguồn nhân lực gặp nhiều khĩ khăn, trình độ của kiểm tốn viên chưa cao: Bộ tài chính chưa cĩ chương trình đào tạo kiểm tốn viên phù hợp, chương trình cập nhập kiến thức hàng năm tuy đã phân loại thành 2 cấp bậc vào năm 2005, nhưng chưa thật sự phù hợp với nhu cầu địi hỏi của nền kinh tế về trình độ và kiến thức của kiểm tốn viên trong quá trình hội nhập và mở cửa.
Nhiều kiểm tốn viên tuy cĩ đăng ký hành nghề nhưng chưa cập nhật kiến thức đầy đủ. Một số cơng ty chưa thực sự quan tâm đến cơng tác đào tạo nhân viên, khơng bố trí cho kiểm tốn viên đi học mà cử các trợ lý đi thay, đi học hộ và kiểm tra hộ. Chương trình cập nhật kiến thức cịn hạn chế, chưa sát thực tế và chưa chia theo cấp bậc nhân viên.
Một số quy định về tiền lương khơng hợp lý: Các cơng ty kiểm tốn là doanh nghiệp nhà nước do chi phí tiền lương bị khống chế sẽ khơng đảm bảo được sự cạnh tranh một cách bình đẳng, vì các cơng ty nước ngồi trả lương cao đã dẫn đến tình trạng di chuyển nguồn nhân lực giữa các cơng ty kiểm tốn, hay các kiểm tốn viên
tách ra thành lập cơng ty mới nhằm tìm kiếm thu nhập tốt hơn cĩ xu hướng gia tăng. Kết quả là sức cạnh tranh của các cơng ty kiểm tốn trong nước sẽ ngày càng giảm sút so với các cơng ty kiểm tốn nước ngồi, khơng đủ mạnh để thực hiện những hợp đồng lớn mà chỉ tìm kiếm những khách hàng nhỏ lẻ.
Thiếu sự giám sát của Nhà Nước về hoạt động kiểm tốn. Hàng năm Bộ tài chính tiến hành kiểm tra trung bình là khoảng bảy hoặc tám cơng ty kiểm tốn độc lập là chưa đủ so với sự cĩ mặt của 126 cơng ty kiểm tốn độc lập đang hoạt động hiện nay, thậm chí cĩ cơng ty đã hoạt động nhiều năm nhưng vẫn chưa qua một lần kiểm tra.
Chưa cĩ các hướng dẫn chi tiết đối với các vấn đề phức tạp. Hiện nay Bộ tài chính chỉ dừng lại ở việc ban hành những chuẩn mực và thơng tư hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực, tuy nhiên những vấn đề phức tạp liên quan đến chuyên mơn nghiệp vụ chưa được quan tâm nhiều.