Hoạt động kiểm tốn của Pháp chịu ảnh hưởng rất lớn bởi các quy định của các cơ quan chức năng của Nhà nước. Hoạt động kiểm tốn độc lập của Pháp hình thành từ sự ra đời của Luật Thương mại (1863) và Luật Cơng ty (1867), trong hai luật này đã đề cập đến thuật ngữ kiểm tốn.
Sau đĩ, Luật Thương mại đã bổ sung nhiều yêu cầu liên quan đến việc hành nghề kiểm tốn, ví dụ đề cập đến việc thành lập tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn và kiểm sốt nghề nghiệp. Theo quy định của Luật Cơng ty, chỉ những người cĩ tên trong danh sách chính thức của kiểm tốn viên mới được thực hiện cuộc kiểm tốn theo luật định. Kiểm tốn viên cĩ thể hành nghề dưới danh nghĩa cá nhân hay cơng ty. Tất cả kiểm tốn viên hành nghề đều phải là thành viên của Liên đồn quốc gia các chuyên viên kế tốn (CNCC - Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes), CNCC đặt dưới sự quản lý của Bộ Tư pháp.
Chính vì vậy, hoạt động kiểm tốn khơng chỉ chịu sự giám sát của từng cơng ty kiểm tốn mà cịn chịu sự giám sát bởi các cơ quan chức năng cĩ liên quan.
1.4.1.2. Các cơ quan chịu trách nhiệm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn:
1.4.1.2.1. Ủy ban tối cao của kiểm tốn viên (Haut conseil du commissaire aux
comptes - H3C) :
Ủy ban tối cao của kiểm tốn viên chịu trách nhiệm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, Ủy ban này được thành lập là do yêu cầu của Luật thương mại. Luật này cũng nêu rõ ủy ban này vừa là một tổ chức nghề nghiệp vừa là một cơ
quan chức năng của Nhà nước.
Đây là ủy ban chịu sự lãnh đạo của Bộ tư pháp và Hội nghề nghiệp. Ủy ban này cĩ chức năng sau: Giám sát hoạt động nghề nghiệp; giám sát việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp và tính độc lập của kiểm tốn viên; tổ chức các chương trình kiểm sốt định kỳ về chất lượng hoạt động kiểm tốn; xử lý kỷ luật kiểm tốn viên (H3C cĩ tư cách tương tự như một Tịa phúc thẩm vùng).
1.4.1.2.2. Ủy ban kiểm tra quốc gia về hoạt động kiểm tốn (Le Comité đe
l’Examen National d’Activeté - CENA):
CENA là một ủy ban đặc biệt trực thuộc CNCC, chịu trách nhiệm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cùng với việc kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn đối với các cơng ty niêm yết.
Vào những năm cuối thế kỷ 20, việc xảy ra các vụ gian lận trên báo cáo tài chính tại Pháp và một số các quốc gia khác trên thế giới, đã làm giảm sút niềm tin của xã hội vào nghề nghiệp kiểm tốn. Do vậy, để nâng cao chất lượng báo cáo tài chính được kiểm tốn mà các cơng ty niêm yết cung cấp, Chủ tịch Ủy ban chứng khốn và Chủ tịch CNCC đã thỏa thuận để CENA phụ trách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn đối với các cơng ty được niêm yết.
Việc kiểm sốt của CENA thường thực hiện theo chương trình kết hợp với Ủy ban chứng khốn (COB - Commission des opérations de Bourse) đối với các cơng ty niêm yết. Sau mỗi đợt kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, CENA sẽ thơng báo cho Ủy ban đạo đức nghề nghiệp về tính độc lập của kiểm tốn viên (CDI –Comité đe déontologie đe l’indépendence) về các vấn đề cần phải xem xét.
1.4.1.2.3. Phương pháp kiểm sốt:
Kiểm sốt chất lượng ở Pháp thường được tiến hành theo mơ hình cĩ hai hệ thống kiểm sốt được lập là: kiểm sốt theo chiều ngang và kiểm sốt theo chiều dọc.
- Kiểm sốt theo chiều ngang là kiểm sốt quy trình và đánh giá hệ thống xem cơng ty kiểm tốn cĩ các biện pháp đảm bảo cơng tác kiểm sốt chất lượng, để thực hiện điều này cần phải sốt xét các khía cạnh như: trách nhiệm của lãnh đạo
đối với chất lượng trong phạm vi cơng ty; cơ cấu của cơng ty kiểm tốn; hệ thống kiểm sốt chất lượng nội bộ; đạo đức nghề nghiệp; chấp nhận và duy trì hợp đồng; kỹ năng và năng lực chuyên; chương trình đào tạo; hồ sơ kiểm tốn; vấn đề bảo hiểm trong hoạt động kiểm tốn.
- Kiểm sốt theo chiều dọc là việc kiểm sốt và đánh giá hồ sơ kiểm tốn xem kiểm tốn viên tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp như thế nào và việc áp dụng đúng các chuẩn mực nghề nghiệp, bao gồm các nội dung sau: Tiêu chuẩn chung của hồ sơ; chấp nhận của khách hàng; các vấn đề riêng biệt khác; kinh nghiệm của các cán bộ chủ chốt; đánh giá rủi ro và lập chương trình kiểm tốn; đánh giá và kiểm tra việc kiểm sốt nội bộ; giải pháp cho các vấn đề mà kiểm tốn viên phát hiện; nội dung của báo cáo tài chính và tính đầy đủ của báo cáo; thư giải trình của ban giám đốc; bằng chứng về quy trình kiểm sốt nội bộ đã áp dụng cho kiểm tốn.
Nội dung cơ bản của quy trình thực hiện các thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn được thực hiện qua các giai đoạn: lập kế hoạch, kiểm sốt kiểm tốn viên và tổng hợp - kết luận.
Các thành viên tham gia đồn kiểm tra phải do Hội đồng cấp cao chỉ định, các thành viên kiểm tra cĩ thể bao gồm các cán bộ kiểm tra làm việc tồn thời gian và bán thời gian.
Tùy vào qui mơ hoạt động của mỗi cơng ty kiểm tốn mà chu kỳ kiểm sốt chất lượng là khác nhau, thường thì nằm trong khoảng từ ba năm đến sáu năm. Cơng tác kiểm sốt chất được thực hiện mang tính bắt buộc và cĩ thu phí đối với mỗi cuộc kiểm tra.