TNDN (đơn vị SXKD) 1.156.1 43 1.158.57 9 1.208.4 22 1.326.4 28 1.401.5 88 -DNNN 4.972 5.108 4.793 4.140 3.655 -DN có vốn ĐTNN 996 1.134 1.256 1.269 1.356 -DN Ngoài QD 38.925 39.037 46.496 58.949 85.977 - Hộ KD cá thể 1.111.2 50 1.113.30 0 1.155.8 77 1.262.0 70 1.310.6 00
Bảng 2: Mức tăng trưởng thuế TNDN giai đoạn 2000 – 2003 Năm
Chỉ tiêu 2000 2001 2002 2003
- Không tính dầu thô - Tính cả dầu thô 32,28% 59,59% 19,66% 10,56% 31,01% 21,52% 21,16% 14,12%
Nguồn : Báo cáo của Phòng chính sách thuế I - Vụ CST - Bộ tài chính
Qua bảng số liệu ta thấy, số thu thuế TNDN tăng qua các năm cả về số tuyệt đối và tương đối. Trong đó, số thu thuế TNDN của năm 2003(35.832 tỷ đồng) tăng gấp gần 2,5 lần so với số thu của năm 1999 (14.644 tỷ đồng). Chỉ trong vòng 5 năm mà số thu đã tăng rất mạnh và ngày càng chứng tỏ thuế TNDN là một loại thuế chiếm tỷ trong lớn trong NSNN. Năm 1999 chiếm tỷ trọng 19,7% so với tổng thuế và phí và 18,66% so với tổng thu NSNN; đến năm 2003 số thu thuế TNDN chiếm 29,8% so với tổng tổng thuế và phí và 28,49% so với tổng thu NSNN.
Năm 1999 là năm đầu tiên thi hành luật thuế TNDN thay cho luật thuế lợi tức nên số thu thuế TNDN chưa cao. Đây là giai đoạn nước ta bị chịu ảnh hưởng nghiêm trọng của cuộc khủng hoảng tài chính - tiền tệ trong khu vực, mức tăng trưởng kinh tế rất thấp 4,8 %; nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ làm giảm lợi nhuận hoặc nợ đọng kéo dài không có khả năng chi trả hoặc có tình trạng chiếm dụng vốn để tái đầu tư nên mức tăng trưởng thuế TNDN không tính dầu thô chỉ đạt 2% kèm theo mức giảm trong tăng trưởng của thuế trực thu trong tổng thuế và phí từ mức 8,1% xuống còn 1,8%. Bên cạnh đó, luật mới được triển khai nên xảy ra tình trạng bản thân đối tượng nộp thuế còn chưa tự giác chấp hành nộp thuế, nhiều hiện tượng các doanh nghiệp trốn thuế, dây dưa tiền nộp thuế nên nhiều khoản thu đã ghi vào dự toán đầu năm nhưng không thực hiện nộp Ngân sách. Công tác thanh tra, kiểm tra phát hiện thấy nhiều đơn vị nợ đọng, gian lận tiền thuế hàng năm. Số tiền thuế nợ đọng nếu tính hết số tiền phạt do nợ đọng tiền thuế, có địa phương con số này chiếm tới 50% số dự toán thu Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý.
Năm 1999 cũng là năm đầu tiên thực hiện Luật Khuyến khích đầu tư trong nước, trong đó có quy định ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trong nước đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề và địa bàn khuyến khích đầu tư theo quy định của luật này. Do số thuế miễn giảm nhiều nên số thu thuế TNDN cũng bị giảm.
Năm 2000 và các năm tiếp theo đó số thu thuế TNDN tăng lên nhanh chóng đặc biệt là năm 2000. Đây là thời gian mà nền kinh tế nước ta vẫn gặp khó khăn do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính - tiền tệ trong khu vực nhưng đã dần dần lấy lại đà tăng trưởng. Trong năm 2000, tuy có thiên tai, bão lụt xảy ra trong cả nước nhưng được sự lãnh đạo của Bộ chính trị, UBTV Quốc hội và Chính phủ, cùng với sự cố gắng của các ngành, các cấp và các tổ chức đoàn thể xã hội, các đối tượng nộp thuế cùng toàn thể cán bộ, viên chức ngành thuế - tài chính luật thuế vẫn đi vào cuộc sống và đạt được kết quả rất đáng khích lệ. Tốc độ tăng trưởng GDP đã tăng lên 6,75% thể hiện dấu hiệu phục hồi của nền kinh tế. Số thu thuế TNDN năm 2000 đạt mức tăng
trưởng 32,28% so với năm 1999(chưa kể dầu thô); nếu tính cả dầu thô là 59,59%. Đây là năm có mức tăng trưởng lớn nhất trong giai đoạn 1999 - 2003. Thêm vào đó, các doanh nghiệp đã có sự chuyển biến trong nhận thức, đã quan tâm nhiều hơn đến thực hiện việc mở sổ kế toán, ghi chép, quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ. Bằng chứng rõ nhất là số doanh nghiệp sử dụng hoá đơn, chứng từ tăng gấp nhiều lần so với năm trước. Các đối tượng nộp thuế đã thực hiện khá đầy đủ công tác hạch toán kế toán, quyết toán tài chính, thực hiện tự kê khai, tự tính và nộp thuế vào kho bạc. Do vậy, các doanh nghiệp đã làm ăn có hiệu quả hơn, số thuế bị nợ đọng giảm; số doanh nghiệp làm ăn có lãi tăng lên. Nguyên nhân khác nữa là giá dầu thô trong năm 2000 tăng cao dẫn đến số thu từ dầu thô cũng tăng với tốc độ cao đã góp phần rất quan trọng vào việc tăng thu trong năm 2000.
Năm 2001 giá dầu thô bắt đầu giảm do vậy mức tăng trưởng thu thuế TNDN chỉ còn vào khoảng 19,66% không tính thu từ dầu thô và 10,56% nếu tính cả dầu thô. Mức tăng tổng sản phẩm trong nước GDP năm 2001 vẫn khá cao 6,8%. Thu ngân sách đạt 103.885 tỷ đồng tăng 14,47% so với năm 2000. Trong năm 2001 rất nhiều DNNN được cổ phần hoá do đó số DNNN đã giảm mạnh. Cổ phần hoá DNNN làm cho các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả hơn và điều này cũng là nguyên nhân tăng số thu thuế TNDN.
Hai năm gần đây số thu thuế cũng tăng nhưng không cao bằng năm 2000. Số DNNN tiếp tục giảm về số lượng, số DN có vốn ĐTNN tăng lên đều đặn hàng năm. Năm 2003 thu Ngân sách đạt 132.500 tỷ đồng tăng 11,3% so với năm 2002 và vượt dự toán 7,1%; đạt mức tỷ lệ động viên 20,7% (là năm thứ ba liên tiếp vượt mức tỷ lệ động viên theo mục tiêu của Quốc hội đề ra). Năm 2003 tổng sản phẩm trong nước GDP ước tăng 7,24% so với năm 2002 là mức cao nhất trong vòng 6 năm qua kể từ năm 1998 (năm 1998: tăng 5,71%; năm 1999: 4,77%, năm 2000: 6,79%; năm 2001: 6,89% ; năm 2002: 7,04%)
Với kết quả đó, các tổ chức kinh tế quốc tế và khu vực đánh giá cao những thành tựu kinh tế của Việt Nam năm 2003. Theo đánh giá của ADB,
tốc độ tăng trưởng kinh tế của Việt Nam năm 2003 là 6,9% cao nhất các nước Đông Nam Á (mức trung bình của các nước trong khu vực là 3,9%; 6% của Thái Lan; 3,4% của Inđônêsia; 5,5% của Malaysia; Philippin: 4%; Singapo : 0,5%; Lào : 5,5% và Camphuchia: 5%).
Cũng qua bảng số liệu, ta thấy thuế TNDN ngày càng đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu thu của Ngân sách Nhà nước. Năm 1999 chiếm 18,65% tổng thu của NSNN, năm 2003 chiếm 27,04%. Đồng thời tỷ lệ số thu thuế TNDN cũng không ngừng gia tăng trong tổng thuế và lệ phí, những năm qua ổn định ở mức 19 - 29%.
Nếu xét theo cơ cấu thu thuế TNDN theo khu vực kinh tế gồm thu từ DN quốc doanh (DNNQ), DN ngoài quốc doanh(DNNQD), DN có vốn ĐTNN và Hộ kinh doanh cá thể, thì số thu thuế TNDN được thể hiện ở bảng sau:
Bảng3: Cơ cấu thu thuế TNDN theo khu vực kinh tế
Đơn vị : Tỷ đồng Năm 1999 2000 2001 2002 2003 Tổng số thu thuế và phí 74.444 90.518 99.048 110.170 120.243 Số thuế TNDN nộp NSNN 14.644 23.370 25.838 31.398 35.832 Trong đó: - DNQD
(%trong tổng thu thuế TNDN) - DN có vốn ĐTNN 6.157 42,04 711 4,85 8.604 36,82 905 3,87 10.081 39,01 1.247 4,83 12.832 40,87 1.966 6,26 14.961 41,74 2.923 8,16
(%trong tổng thu thuế TNDN) - Thuế chuyển
TN ra nước ngoài
(%trong tổng thu thuế TNDN) - DNNQD
(%trong tổng thu thuế TNDN)