II. Kết quả kiểmtoán 1 Nhận xét chung
3.3.Cần tổ chức hạch toán và xác định giá nhập kho than chế biến Quy định
3. Một số vấn đề còn tồn tại cần điều chỉnh và khắc phục
3.3.Cần tổ chức hạch toán và xác định giá nhập kho than chế biến Quy định
Căn cứ Pháp lệnh Kế toán thống kê ban hành kèm theo Lệnh số 06/LTC- HĐNN ngày 20/5/1988 của Chủ tịch Hội đồng Nhà nớc;
Căn cứ chế độ kế toán áp dụng trong TVN ban hành theo quyết định số 1195/QĐ-HĐQT ngày 25/10/2001 của HĐQT TVN;
Căn cứ vào quyết định số 522//QĐ-HĐQT ngày 08/4/2003 của HĐQT TVN về việc phê duyệt nội dung sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán áp dụng trong TVN.
Căn cứ vào Thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 về việc hớng dẫn kế toán thực hiện bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QDD-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính.
Phát hiện:
Chúng tôi nhận thấy CT không theo dõi than tận thu tại các Cảng trong quá trình tận thu mà chỉ ghi nhận theo dõi khối lợng bán. CT cũng cha xây dựng đợc định mức cho hoạt động này.
ảnh hởng:
Việc kế toán không theo dõi khối lợng than tận thu trong quá trình sản xuất sẽ dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý. Mặt khác CT lại cha có định mức tận thu có thể gây khó khăn cho công tác kiểm soát bảo vệ sản phẩm hàng hóa.
Kiến nghị của KTV
CT cần theo dõi chặt chẽ khối lợng than tận thu đợc từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ. Mặt khác cần xây dựng định mức than tận thu tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý.
3.3. Cần tổ chức hạch toán và xác định giá nhập kho than chế biến.Quy định Quy định
Căn cứ vào Quy chế tài chính trong Tổng CT than Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 926/QĐ-HĐQT ngày 26/7/2002 của HĐQT TVN.
Căn cứ chế kế toán áp dụng trong TVN ban hành theo quyết định số 1195/QĐ-HĐQT ngày 25/10/2001 của HĐQT TVN.
Căn cứ vào Quyết định số 522/2003/QĐ-HĐQT ngày 08/4/2003 của HĐQT TVN về việc phê duyệt nội dung sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán áp dụng trong TVN.
Căn cứ vào Công văn số 4421/CV-KTT ngày 14/12/2004 của Tổng GĐ TVN về việc hớng dẫn lập Báo cáo quyết toán tài chính năm 2004.
Phát hiện
Chúng tôi nhận thấy trong năm tài chính CT có hoạt động chế biến than. Tuy nhiên CT đã cha tổ chức hạch toán và tính giá thành cho các sản phẩm này.
ảnh hởng
Việc CT cha hạch toán giá thành than chế biến là cha phù hợp với hớng dẫn về hạch toán kế toán; gây khó khăn cho việc xác định hiệu quả của hoạt động chế biến than. Giá trị sản phẩm than chế biến không phản ánh đầy đủ chi phí. Điều này có thể ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của CT khi giá trị và số l- ợng than chế biến tồn kho lớn.
Kiến nghị của KTV
CT cần tiến hành xây dựng định mức chi phí chế biến than, hạch toán tính giá thành than chế biến.
Do số lợng than chế biến tồn kho tại thời điểm 31/12/2004 không lớn nên chúng tôi không đề nghị điều chỉnh.