- Bớc 4: Tổng hợp và đánh giá kết quả KT.
1. Tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán 6 tháng đầu năm 2003 Phát hiện:
Phát hiện:
. Về sổ kế toán giai đoạn này CT có lập một số sổ, nhật ký, bảng kê nhng cha đầy đủ theo quy định, các nhật ký, bảng kê giai đoạn này một số cha phù hợp với sổ cái, hạch toán đối ứng tài khoản trên nhật ký, bảng kê không đúng, các sổ kế toán đợc sửa không theo đúng quy định.
Số d tại đầu kỳ ngày 01/01/2003 của một số tài khoản cha phù hợp với BCTC kết thúc ngày 31/12/2002, tuy nhiên chỉ là chênh lệch nhỏ.
. Công tác kế toán ghi nhận nhập kho than thu mua của dân từ tháng 1 đến tháng 4 không đợc thực hiện vào thời điểm nhập kho, mà đợc nhập vào cuối tháng căn cứ theo bảng kê thu mua của tháng.
. Tháng 01 việc lập phiếu nhập kho hàng hoá cho cửa hàng vật t không theo thứ tự thời gian, cụ thể:
Số Ngày Số tiền (đồng) 01 02/01/03 19070 800 02 23/01/03 6 900 000 03 23/01/03 7 564 800 08 22/01/03 13 798 000 11 17/01/03 12 638 938 12 07/01/03 154 638 500 13 09/01/03 143 537 500 14 23/01/03 87 912 500
. Số lợng và giá trị nhập kho hàng hoá trên sổ chi tiết tại cửa hàng vật t tháng 1 và tháng 3 cha phù hợp với phiếu nhập: tháng 1 giá trị nhập kho trên sổ chi tiết nhỏ hơn giá trị trên các phiếu nhập là 16.180.000 đồng; tháng 3 giá trị trên sổ chi tiết lớn hơn trên phiếu nhập là 16.534.900 đồng.
.Chi mua than theo phiếu chi số 85 ngày 31/3/2003 là 160.638.805 đồng cha đầy đủ chứng từ.
. Việc đầu t và quyết toán tăng tài sản tháng 5/ 2003 của Cảng Đông Sơn cha đầy đủ thủ tục nh: không có Quyết định đầu t, không có thiết kế, bản vẽ, phê duyệt dự toán, hồ sơ hoàn công, theo quy chế quản lý đầu t… XDCB của Nhà nớc cũng nh của TVN.
. Chi phí bán hàng đợc ghi nhận bao gồm cả chi phí quản lý DN.
ảnh hởng:
. Do công tác kế toán tài chính của CT trong 6 tháng đầu năm 2003 cha phù hợp với các nguyên tắc và phơng pháp hạch toán kế toán hiện hành cũng nh của ngành than và công tác lập chứng từ ban đầu cha kịp thời cho thấy CT cha quản lý theo dõi đợc hàng hoá vật t một cách thờng xuyên, điều này khiến số lợng và giá trị tài sản của CT phản ánh trên Báo cáo có thể cha chính xác.
. Những hạn chế về công tác kế toán nêu trên tuy hầu hết đã đợc khắc phục trong 6 tháng cuối năm, nhng các số liệu của giai đoạn 6 tháng đầu năm đã tổng hợp trong BCTC năm của CT. Do đó BCTC 2003 của CT có thể có những ảnh hởng do thiếu sót trong công tác kế toán giai đoạn 6 tháng đầu năm.
Kiến nghị:
CT cần điều tra xem xét cụ thể các chênh lệch giữa số liệu của các sổ và chứng từ kế toán có hớng xử lý dứt điểm những tồn tại, bổ sung đầy đủ các hồ sơ đầu t và thực hiện quyết toán công trình XDCB hoàn thành theo đúng thủ tục quy định tại Quy chế qỷan lý đầu t XDCB.
ý kiến của CT:
Đồng ý với nhận xét và kiến nghị của KTV