- Bớc 4: Tổng hợp và đánh giá kết quả KT.
5. Cần ghi nhận, hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, giá vốn hàng bán theo đúng tính chất và nội dung của các nghiệp vụ phát sinh.
hàng bán theo đúng tính chất và nội dung của các nghiệp vụ phát sinh.
Phát hiện:
Trong quá trình Kiểm toán chúng tôi nhận thấy giá nhập kho than tận thu trong dân của CT cha thể hiện đầy đủ một số chi phí liên quan đến thu mua, lệ phí và thuế nộp cho các hoạt động thu mua than lẻ của dân (1.288.482.594 đồng); giá vốn hàng bán cha thể hiện các chi phí sàng tuyển than (488.614.243 đồng) và nhiều chi phí đánh bóng sàng tuyển than khác thuê ngoài đợc gộp trong giá vận chuyển than xuống tàu để tiêu thụ. Qua trao đổi với CT chúng tôi đợc biết CT đã xác định giá vốn hàng bán theo cách xác định giá vốn tại kế hoạch năm 2003 là chỉ ghi nhận giá mua than mà không bao gồm các chi phí khác liên quan đến việc thu mua than, do đó CT đã không tính chi phí thu mua vào giá nhập kho hàng hoá.
Toàn bộ giá vốn của dịch vụ kinh doanh cảng, bến bãi và bốc xúc than đ- ợc ghi nhận là chi phí bán hàng.
ảnh hởng:
Việc xác định không đầy đủ các chi phí vào giá nhập kho và xuất kho có ảnh hởng đến việc xác định chi phí tiền lơng và các khoản phải nộp TVN của CT do không xác định chính xác chi phí sản xuất (doanh thu - giá vốn hàng bán) cho từng loại dịch vụ.
Kiến nghị:
Trong quá trình Kiểm toán đoàn kiển toán đã đợc giải trình của CT về việc xác định các khoản chi phí phải nộp này chỉ dựa trên giá trị sản xuất (doanh thu – giá mua). Đoàn Kiểm toán cha đợc cung cấp đủ các bằng chứng về phơng pháp xác định giá trị sản xuất của CT nên cha có cơ sở để điều chỉnh các chi phí liên quan đến việc tính toán các chi phí dựa trên giá trị sản xuất.
CT cần thống nhất với TVN trong việc xác định phơng thức tính toán cụ thể các chỉ tiêu về quỹ lơng và các khoản phải nộp TVN.
ý kiến của CT:
Đồng ý với nhận xét và ý kiến của KTV
6. Cần xử lý khoản thu hồi theo kết luận của cơ quan Công an liên quan đến việc kinh doanh của Cửa hàng vật t từ năm 2000 đến năm 2002 do Ông Nguyễn Văn Hợp làm cửa hàng trởng.
Phát hiện:
Chúng tôi nhận thấy BCTC của CT hiện đang thể hiện khoản phải thu chờ xử lý là 102.173.000 đồng. Đây thực chất là số tiền thu đợc từ việc kinh doanh bằng chứng từ khống của cửa hàng vật t thuộc CT kinh doanh hàng xuất nhập khẩu (tên của CT trớc khi có quyết định là thành viên của TVN) từ năm 2000 đến năm 2002 do Ông Nguyễn Văn Hợp làm cửa hàng trởng và đã nộp vào Ngân sách Nhà nớc theo Quyết định của cơ quan điều tra.
ảnh hởng:
Việc cha xử lý khoản thu hồi phần thu nhập bị truy thu do kinh doanh trái pháp luật làm cho BCTC cha phản ánh chính xác các khoản phải thu và lợi nhuận của CT.
Kiến nghị:
Theo chúng tôi CT cần đề nghị TVN sớm có ý kiến xử lý khoản phải thu này.
ý kiến của CT:
Đồng ý với nhận xét và ý kiến của KTV