II. Những tiền đề để thực hiện các giải pháp trên
2. Kiến nghị với Bộ Tài chính
- Cần sớm hoàn thiện đồng bộ,
triệt để những bất cập về chứng từ hoá đơn: Cần có quy định rõ ràng về chứng từ hoá đơn. Khuyến khích các doanh nghiệp tự phát hành hoá đơn khi có đủ điều kiện, hoá đơn do doanh nghiệp phát hành phải đảm bảo các nội dung theo quy định thống nhất của Bộ tài chính. Hiện tại vấn đề in ấn, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn mới chỉ đợc quy định ở các quyết định do Bộ tài chính ban hành. Để nâng cao tính pháp lý, Chính phủ nên sớm ban hành Nghị định về in ấn, phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn.
- Tăng cờng việc quản lý tiền
mặt, quản lý thanh toán: Yêu cầu tất cả các doanh nghiệp đều phải mở tài khoản tại ngân hàng, ban đầu khuyến khích các hộ kinh doanh cá thể mở tài khoản, sau đó có thể quy đinh hộ kinh doanh có doanh thu ở một mức nhất định bắt buộc phải mở tài khoản tại ngân hàng. Có nh vậy mới quản lý đợc đầy đủ doanh thu, chi phí trên cơ sở đó mới có thể tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp, đảm bảo công bằng và bình đẳng về thuế.
- Cần có quy định cụ thể buộc các
nhiệm cung cấp những tài liệu liên quan đến quá trình hình thành và hoạt động của doanh ngiệp, để cơ quan thuế có thể kiểm soát đợc hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Nhà nớc cần nghiên cứu và có
những Chính sách tăng cờng sức mạnh, quyền lợi cho bộ máy ngành thuế, có những quyền cũng nh trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm chỉnh và hiệu quả hơn nữa pháp luật về thuế để thuế xứng đáng là công cụ cần thiết đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Nhà nớc.
3. Kiến nghị với Tổng cục thuế và Cuc thuế Bắc Giang
- Tổng cục thuế phải có những quy định đối với các cơ quan thuế giải quyết nhanh các thủ tục cho doanh nghiệp nh: Kê khai thuế, mua hoá đơn, nộp hoá đơn, nộp thuế Tránh tình trạng để doanh nghiệp phải đi lại nhiêu lần, gây ấn t… ợng không tốt về cán bộ thuế, về thủ tục của Nhà nớc trong ngời dân.
- Cục thuế Bắc Giang cần có kế hoạch đào tạo, bồi dỡng, tập huấn chính sách thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và cán bộ thuế mỗi năm từ 1 đến 2 lần nhằm đảm bảo nâng cao trình độ nhận thức, năng lực chuyên môn của các đối tợng nộp thuế và cán bộ công chức thuế.
- Tổng cục thuế cùng với các Cục thuế rà soát lại đội ngũ cán bộ công chức thuế, có chính sách cụ thể để tinh giảm biên chế, khoán lơng theo tỷ lệ số thuế thu đợc theo dự toán và thực tế. Bố trí những cán bộ tuổi cao, sức khoẻ yếu, cán bộ kém năng lực và vi phạm phẩm chất lối sống của cán bộ thuế sang làm việc khác, cho nghỉ hu, nghỉ mất sức hoặc nghỉ một lần để tuyển dụng bổ sung những cán…
bộ trẻ, có trình độ đợc đào tạo chính quy vào ngành nhằm tăng cờng và nâng cao chất lợng đội ngũ cán bộ.
- Cục thuế Tỉnh tham mu cho Thành uỷ, HĐND, UBND Tỉnh Bắc Giang về việc tăng cờng sự lãnh đạo của Tỉnh và các ngành trong công tác quản lý thu thuế
giấy phép đăng ký kinh doanh, việc thực hiện Luật doanh nghiệp và các thủ tục tố tụng về thuế, các chính sách cỡng chế thi hành Luật thuế GTGT.
- Từng bớc đa tin học hoá vào việc quản lý thu thuế. Để thực hiện tốt mục tiêu tin học hoá ngành thuế thì Tổng cục thuế cần :
+ Quan tâm hơn nữa trong việc cấp kinh phí đào tạo, trang bị thêm kiến thức về công nghệ thông tin cho cán bộ thuế làm công tác tin học để theo kịp sự phát triển không ngừng của ngành công nghệ thông tin hiện nay.
+ Đầu t thích đáng vào việc tin học hoá trong cơ quan thuế. Một hệ thống máy tính hiện đại sẽ là một nhân tố hỗ trợ đắc lực cho quy trình quản lý thuế.
4. Kiến nghị đối với Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang
- Tăng cờng hơn nữa việc nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT khu vực ngoài quốc doanh theo các giải pháp trên. Kiện toàn bộ máy cán bộ quản lý nhằm bố trí đội ngũ cán bộ theo đúng năng lực chuyên môn nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong công tác quản lý thu thuế.
-Trau dồi những kiến thức chuyên môn cho cán bộ trong Chi cục bằng cách thờng xuyên cập nhật những văn bản thuế cũng nh các diễn biến của nền kinh tế, cử các cán bộ đi đào tạo ở các trờng đại học chuyên ngành, chuyên tu định kỳ mở các khoá huấn luỵện, tìm hiểu chính sách thuế mới, thờng xuyên mời các chuyên gia của các ngành mở các lớp huấn luyện về chính sách nghiệp vụ nâng cao trình độ lý luận và thực tiễn của cán bộ công nhân viên đáp ứng kịp thời công tác quản lý trong quá trình đổi mới
- Thờng xuyên kết hợp với các cơ quan có thẩm quyền phối hợp với các ban ngành đoàn thể chính trị xã hội thực hiện tốt công tác quản lý thu chống thất thu thuế góp phần làm tốt nhiệm vụ đợc giao bình ổn thị trờng trên địa bàn.
- Tranh thủ đến mức cao nhất sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp uỷ Đảng và chính quyền địa phơng để tạo sự chuyển biến mạnh mẽ, sâu sắc từ cán bộ đảng
uỷ, HĐND, UBND Thị xã các định hớng phát triển kinh tế - xã hội về mặt vĩ mô, tạo môi trờng sản xuất, kinh doanh thông thoáng, có chính sách phù hợp để phát triển khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên cơ sở đó tạo nguồn thu và nuôi dỡng nguồn thu bền vững.
- Có chế độ thởng phạt nghiêm minh, kịp thời. Khen thởng cán bộ thuế, cán bộ chính quyền ban ngành đoàn thể và cá nhân đã có thành tích đóng góp thực hiện tốt công tác thuế, thờng xuyên thiết lập phong trào thi đua sối nổi trong toàn ngành. Khen thởng và biểu dơng những cá nhân đơn vị thực hiện việc nộp thuế nhanh chóng, đầy đủ. Cần sử lý nghiêm minh những đối tợng cố tính trốn, lậu thuế, dây da, trây ỳ việc nộp thuế, đặc biệt là các cán bộ thuế vi phạm kỷ luật ngành để từ đó có tác dụng giáo dục tích cực.
Kết luận
Sau 5 năm đa thuế GTGT vào áp dụng tại nớc ta đã thu đợc những kết quả to lớn. Bên cạnh đó, việc đa một loại thuế mới vào áp dụng không tránh khỏi những bất cập, những hạn chế. Trong những năm qua Đảng và Nhà nớc ta đã có sự quan tâm đặc biệt đối với công tác thuế, đặc biệt là thuế GTGT, điều đó thể hiện qua các
này sẽ đợc bổ sung, sửa đổi và hoàn thiện theo xu hớng tiến bộ hơn nữa, phù hợp với thực tiễn đất nớc, từ đó hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới.
Trong những năm gần đây công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang, Tỉnh Bắc Giang đã đạt đợc những kết quả to lớn. Số thuế GTGT thu đợc từ khu vực này liên tục tăng trong 4 năm trở lại đây. Ngoài những kết quả đạt đợc, bên cạnh đó công tác quản lý thu thuế GTGT của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh vẫn còn bộc lộ không ít những hạn chế.
Bằng những kiến thức đã đợc học tại nhà trờng và thực tiễn trong thời gian thực tập tại Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang, Tỉnh Bắc Giang, em đã cố gắng tổng hợp, phân tích các số liệu thực tế để đa ra một số ý kiến, kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Bắc Giang, Tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới.
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Báo cáo tổng kết công tác từ năm 2001 đến năm 2004 của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang.
2. Báo cáo tổng hợp số thu trên địa bàn của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang từ năm 2001 đến năm 2004.
3. Báo cáo tổng hợp kết quả lập bộ thuế hộ cá thể các tháng. 4. Báo Bắc Giang tháng 12 năm 2004.
5. Giáo trình “Quản lý thuế”- Trờng ĐHKTQD- Nhà xuất bản thống kê Hà Nội năm 2002.
6. Giáo trình thuế Nhà nớc – Học viện Tài Chính Kế Toán 7. Luật thuế GTGT số 02/1997/ QH9.
8. Nghị định số 79/2000/ NĐ- CP. 9. Nghị định số 89/2002/ NĐ- CP.
11. Quy trình quản lý thuế đối với hộ cá thể- Ban hành kèm theo quết định số 1201 TCT/QĐ/TCCB ngày 67/7/2004.
12. Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp- Ban hành kèm theo Quyết định số 1209 TCT/QĐ/TCCB.
13. Tạp chí Tài Chính các số năm 2003, 2004; số 1, 2, 3 năm 2005. 14. Tạp Chí Thuế Nhà nớc các số năm 2003, 2004; số 1, 2, 3 năm 2005. 15. Tạp chí Nghiên cứu kinh tế số 274 – Tháng 3/2001.
16. Thông t số 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003.
17. Văn kiện Đại Hội VII, VIII, X – Nhà xuất bản Chính trị Quốc Gia năm 1991,1996, 2001.
Danh mục các từ viết tắt
- CNXH Chủ nghĩa Xã hội
- CQSDĐ Chuyển quyền sử dụng đất
- DT- TH Dự toán – Tổng hợp
- GTGT Giá trị gia tăng
- HTX Hợp tác xã
- HĐND Hội đồng nhân dân
- HC Hành chính
- NSNN Ngân sách Nhà nớc
- NV- HT Nghiệp vụ hỗ trợ
- NQD Ngoài quốc doanh
- QLDN Quản lý doanh nghiệp
- SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp
- TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt
- TNHH Trách nhiệm hữu hạn
- TNDN Thu nhập doanh nghiệp
- UBND Uỷ ban nhân dân
Mục lục
Lời mở đầu...1
Chơng I: thuế GTGT và sự cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh...3
I. Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT...3
1. Khái niệm và đặc diểm thuế GTGT...3
1.1. Khái niệm thuế GTGT...3
1.2. Đặc điểm thuế GTGT...3
2. Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT...5
2.1. Đối tợng chịu thuế GTGT...5
2.2. Đối tợng nộp thuế GTGT...6
2.3. Căn cứ tính thuế GTGT...6
2.4. Phơng pháp tính thuế GTGT...10
3. Vai trò của thuế GTGT...13
II. Kinh tế ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ...14
1. Đặc điểm của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh...14
2. Vai trò của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh tế xã hội nớc ta...15
3. Sự thất thu thuế GTGT và hậu quả của thất thu thuế trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh...16
4. Quy trình quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 18 4.1. Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. 18 4.2. Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể...22
Chơng 2: thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thị x bắc ã giang...26
I. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội Thị xã Bắc Giang...26
1. Điều kiện tự nhiên...26
2. Đặc điểm về kinh tế- xã hội...26
II. Thực trạng công tác quản lý thu thuế của chi cục thuế thị xã Bắc Giang đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Bắc Giang...28
1. Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang...28
3. Tình hình thực hiện thu ngân sách của Chi cục Thị xã Bắc Giang trong
thời gian qua...31
4. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang trong thời gian qua...41
4.1. Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế...41
4.2. Quản lý căn cứ tính thuế...43
4.3. Tình hình công tác quản lý thu nộp thuế...49
4.4. Công tác miễn, giảm và hoàn thuế...53
4.5. Công tác thanh tra, kiểm tra...53
III. Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Bắc Giang...55
1. Những u điểm...55
2. Những tồn tại...57
2.1. Những tồn tại chung về các quy định của Luật thuế GTGT...57
2.2. Về công tác quản lý đối tợng nộp thuế...58
2.3. Về quản lý căn cứ tính thuế...59
2.4. Về công tác thu nộp...60
2.5. Về công tác thanh tra, kiểm tra...60
2.6. Những tồn tại một số công tác, nhiệm vụ khác của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang...60
Chơng 3 : Một số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thị x bắc giangã ...63
I. Một số giải pháp chủ yếu...63
1. Về các quy định của Luật thuế GTGT...63
2. Công tác quản lý đối tợng nộp thuế...65
3. Giải pháp trong công tác quản lý căn cứ tính thuế...67
4. Giải pháp đối với công tác thu nộp...68
5. Giải pháp đối với công tác thanh tra, kiểm tra...70
6. Giải pháp đối với một số công tác nhiệm vụ khác...72
II. Những tiền đề để thực hiện các giải pháp trên...73
1. Kiến nghị với Chính Phủ...73
2. Kiến nghị với Bộ Tài chính...74
3. Kiến nghị với Tổng cục thuế Và Cục thuế Bắc Giang...75
4. Kiến nghị đối với Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang...76