III. Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế
1. Nhữn gu điểm
2.3. Về quản lý căn cứ tính thuế
Đối với hộ kinh nộp thuế theo phơng pháp kê khai: Việc triển khai thực hiện chế độ kế toán đã đợc tăng cờng, tuy nhiên về chất lợng ở một số hộ còn cha đảm bảo. Hiện tợng kê khai thiếu trung thực còn phổ biến, nhiều hộ cố tình vi phạm chế độ về ghi chép sổ sách kế toán, nhiều cơ sở dùng hai hệ thống sổ để đối phó với cán bộ thuế. Nguyên nhân: Việc kiểm tra và hớng dẫn hộ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán của một số cán bộ đợc phân công còn thiếu sâu sát, cha thờng xuyên, cha phát huy vai trò chức năng và trách nhiệm đợc phân công, thậm chí còn hiện tợng chây ỳ, ỉ lại.
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp ấn định mang nặng tính chủ quan của các cán bộ thuế, do công tác điều tra theo phơng pháp chọn mẫu nên không thể ấn định chính xác số thuế của từng hộ, doanh thu thực tế nhiều hộ lớn hơn doanh thu tính thuế rất nhiều.
Đối với các doanh nghiệp và một số ít hộ nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ: Việc đấu tranh chống các hành vi gian lận, trốn thuế vẫn cha có kết quả, chuyển biến rõ rệt, chất lợng kê khai thuế phát sinh của doanh nghiệp còn cha cao. Nguyên nhân: Do công tác phối hợp thanh tra, kiểm tra giữa các bộ phận vẫn cha thực sự đồng bộ, nhịp nhàng. Đội QLDN cha thực sự bám sát doanh nghiệp.
- Số lợng cơ sở cha có tài khoản tại kho bạc, kinh doanh nhỏ nộp trực tiếp tiền thuế cho cán bộ thuế còn quá lớn dễ gây ra hiện tợng xâm tiêu tiền thuế.
- Việc thu nộp vẫn còn tồn tại là do pháp luật cha nghiêm đối với các hiện tợng cố tình chây ỳ nợ đọng tiền thuế của một số đối tợng nộp thuế.
2.5. Về công tác thanh tra, kiểm tra
- Cha phát huy đợc triệt để vai trò thanh tra kiểm tra, một số vi phạm cha đợc phát hiện, ngăn chặn kịp thời.
- Trong kiểm tra có trờng hợp cán bộ ngại va chạm, thời gian kiểm tra ở một số cơ sở còn kéo dài, khi xử lý cha kiên quyết, một số hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh nhng vẫn kinh doanh cha đợc phát hiện và xử lý kiên quyết, chủ yếu là yêu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế và trả lại đơn nghỉ.
Nguyên nhân tình trạng trên là do: Trình độ, năng lực chuyên môn của một số cán bộ làm công tác thanh tra còn hạn chế dẫn đến kết quả công tác không cao. Do địa bàn Chi cục quản lý rộng, một số hộ kinh doanh cố tình vi phạm pháp luật thuế rất khó có thể kiểm tra triệt để.
2.6.Những tồn tại một số công tác, nhiệm vụ khác của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang
* Công tác tổ chức, hành chính: Việc duy trì đảm bảo vệ sinh trong cơ quan hàng tuần cha thờng xuyên nh yêu cầu đề ra, cha đôn đốc các tổ đội thuế thực hiện đảm bảo đúng thời gian giờ giấc làm việc. Do Chi cục là đơn vị hành chính, nhiều cán bộ không có trách nhiệm cao trong công việc, còn có t tởng quan liêu.
* Công tác kế toán kế hoạch thống kê– – :
- Duy trì việc báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch của các tổ, đội thuế cha thờng xuyên, chủ yếu số liệu tổng hợp một chiều từ thông tin đã có trong bộ phận, nên đôi khi cha phản ánh đầy đủ sâu sát tình hình thực tế ở các tổ, đội thuế.
- Cha quán xuyến bao quát hết các nguồn thu, cha chủ động đề xuất những biện pháp tích cực để phục vụ cho việc chỉ đạo tổ chức thực hiện kế hoạch thu, do đó việc đề xuất kế hoạch thu của Chi cục còn thấp, không sát với thực tế.
- Kế toán tính thuế cha phát huy hết vai trò chức năng trong việc kiểm tra tờ khai, kiểm tra tình hình thực hiện chế độ kế toán của đối tợng nộp thuế.
- Lu trữ hồ sơ: Sổ bộ thuế, chứng từ kế toán cha chặt chẽ, cha khoa học nên khi cần hồ sơ để phục vụ cho công tác kiểm tra, xử lý còn chậm.
- Công tác thẩm hạch biên lai thuế cha đợc thực hiện toàn diện trên các khâu của quy trình thanh toán. Các sai phạm cha đợc phát hiện chấn chỉnh kịp thời vì vậy có một số cán bộ vi phạm về sử dụng và thanh toán biên lai tiền thuế nhng xử lý còn chậm.
* Công tác quản lý ấn chỉ:
- Cha đôn đốc tính cực các cán bộ thuế trong việc thanh toán biên lai tiền thuế đúng lịch, một số cán bộ thanh toán cha đúng thời gian quy định.
- Công tác kiểm tra hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn : Số hộ đợc kiểm tra so với số hộ sử dụng hoá đơn còn thấp và cha đợc thực hiện thờng xuyên liên tục, do vậy cha phát hiện kịp thời những sai phạm.
* Công tác nghiệp vụ:
- Cha đi sâu kiểm tra xem xét đánh giá về quản lý hộ, quản lý thu thuế, kiểm tra việc chấp hành quy trình quản lý thu thuế ngoài quốc doanh để phân tích nguyên nhân những hạn chế từ đó tìm biện pháp khắc phục.
- Công tác tuyên truyền về chính sách thuế mới chú trọng vào thời vụ mà cha tuyên truyền thờng xuyên liên tục.
- Cha duy trì thờng xuyên việc tập huấn trao đổi nghiệp vụ hàng tháng cho cán bộ trong cơ quan. Số cán bộ kiểm tra nghiệp vụ đạt mức trung bình chiếm tỷ lệ khá cao 65,7%, vẫn còn một số cán bộ cha đạt yêu cầu.
chơng III
Một số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGt đối với khu vực kinh tế ngoài
quốc doanh trên địa bàn Thị xã bắc giang
Trong những năm qua, để khắc phục những tồn tại của Luật thuế GTGT áp dung vào thực tiễn, Bộ Tài Chính đã liên tục ban hành các văn bản pháp luật nh : Luật sửa đổi, bổ sung ; Nghị định ; Thông t để hớng dẫn, sửa đổi những vấn đề bất cập khi áp dụng luật thuế GTGT tại Việt Nam và bổ sung một số điều cho phù hợp. Tuy nhiên, hiện nay tỷ lệ thất thu thuế GTGT nói chung và đối với khu vực ngoài quốc doanh nói riêng vẫn còn cao, chứng tỏ công tác quản lý thu thuế GTGT cha đạt hiệu quả cao một mặt do Luật thuế GTGT áp dụng cha phù hợp, mặt khác do ý thức của đối tợng nộp thuế còn thấp, đặc biệt là đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Bắc Giang em xin phép đợc đa ra một số giải pháp sau.
I. Một số giải pháp chủ yếu
1.Về các quy định của luật thuế GTGT
Bộ Tài chính phối hợp với các ban, ngành không ngừng hoàn thiện các chính sách, quy định về thuế GTGT, thông qua các Cục thuế và Chi cục thuế bám sát cơ sở để kịp thời phát hiện các vớng mắc của đối tợng nộp thuế góp phần thúc đẩy sản xuất- kinh doanh phát triển; tạo điều kiện cho các Chi cục, Cục thuế nghiên cứu đề xuất các vấn đề về quản lý thuế, vận dụng năng động, sáng tạo luật
- Về mức thuế suất: Trớc mắt, cần tiếp tục nghiên cứu để sắp xếp, điều chỉnh lại các loại hàng hoá, dịch vụ vào các mức thuế suất khác nhau cho hợp lý, đảm bảo công bằng cho các đối tợng nộp thuế. Để đơn giản trong công tác quản lý và tính thuế, thuế suất GTGT chỉ nên áp dung thống nhất một thuế suất cho tất cả các loại hàng hoá và lĩnh vực hoạt động (trừ thuế suất 0% cho hàng hoá xuất khẩu). Việc áp dụng thống nhất một thuế suất còn góp phần tạo ra sự công bằng giữa các đối tợng nộp thuế theo các phơng pháp khác nhau.
Hiện nay các nớc phát triển đều áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT duy nhất cho tất cả các loại hàng hoá khiến cho công tác quản lý thu thuế GTGT đơn giản, đảm bảo công bằng cho các đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khác nhau. Đây là một trong những nguyên nhân làm cho công tác quản lý thu thuế GTGT ở những nớc này đạt hiệu quả rất cao, tỷ lệ thất thu thuế rất thấp (khoảng 10%).
Đây là vấn đề có tính vĩ mô có ảnh hởng đến nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau do đó cần có thời gian nghiên cứu kỹ lỡng để đa ra mức thuế suất hợp lý.
- Về phơng pháp tính thuế: Để đảm bảo tính thống nhất và công bằng trong việc áp dụng thuế GTGT, trớc mắt cần hạn chế đối tợng nộp thuế GTGT theo hình thức khoán, hớng số đối tợng này mở sổ sách kế toán để tính thuế. Muốn vậy, Nhà nớc cần ban hành những chính sách u đãi về thuế cùng với những chính sách hỗ trợ khác để khuyến khích họ mở sổ sách kế toán.
Để giúp hộ kinh doanh thực hiện tốt việc mở sổ sách kế toán, Nhà nớc cũng nên ban hành những quy định về việc hành nghề kế toán (nghề tự do) để giúp cho các hộ kinh doanh có thể giảm đợc chi phí (thuê kế toán viên làm việc ngoài giờ) vừa tạo thêm thu nhập cho cán bộ công nhân viên Nhà nớc (có nghiệp vụ kế toán). Tuy nhiên, để đảm bảo chất lợng công việc và có trách nhiệm của ngời kế toán (hành nghề tự do), Bộ Tài chính nên quy định những tiêu chuẩn cần thiết cho đối tợng này và tổ chức kỳ thi quốc gia để cấp chứng chỉ hành nghề.
-Về hình thức xử phạt đối với đối tợng vi phạm luật thuế: Bên cạnh các
hình thức khuyến khích ngời dân tự nguyện tuân thủ luật thuế, các cơ quan liên quan cũng cần duy trì các biện pháp cỡng chế đủ mạnh trong quá trình thực thi. Trong các hình thức phạt cần thể hiện đợc tính nghiêm minh của pháp luật, đảm bảo công bằng cho các đối tợng nộp thuế, có tính nêu gơng cho ngời khác. Cần phối hợp giữa toà án, đơn vị quản lý thu thuế và cơ quan cỡng chế thi hành để đảm bảo tính nghiêm minh của luật thuế.
2. Công tác quản lý đối t ợng nộp thuế
Quản lý đối tợng nộp thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là một công tác vô cùng phức tạp và cực kỳ quan trọng. Số thuế GTGT thu đợc trong năm phụ thuộc vào số đối tợng quản lý nhiều hay ít. Trên thực tế đối tợng nộp thuế GTGT khu vực kinh tế ngoài quốc doanh luôn luôn biến động do sự phát triển của kinh tế thị trờng. Vì vậy Chi cục phải tăng cờng nắm bắt thực tế, quản lý các hộ sản xuất- kinh doanh, tình hình sản xuất- kinh doanh, loại hình, ngành sản xuất- kinh doanh để đa vào diện quả lý thuế
Cần phân loại hộ sản xuất – kinh doanh thành:
- Các doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, HTX, tổ sản xuất- kinh doanh và hộ kinh doanh lớn thuộc diện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Các hộ kinh doanh cá thể: Có 2 loại
+ Hộ cá thể sản xuất- kinh doanh thuộc diện mở sổ sách kế toán sử dụng hoá đơn bán hàng áp dụng phơng pháp kê khai, nộp thuế GTGT theo doanh thu kê khai.
+ Các hộ sản xuất- kinh doanh cá thể không mở sổ kế toán, không sử dụng hoá đơn bán hàng áp dụng thu thuế GTGT theo phơng pháp ấn định trực tiếp. Loại hộ này thờng đợc phân làm 2 loại: Các hộ sản xuất kinh doanh qua
chức Nhà nớc) thuộc diện không thu thuế GTGT theo luật định, chỉ thu thuế môn bài cả năm, số hộ này phải làm đơn qua đội thuế xã, phờng kết hợp với Hội đồng t vấn thuế của Chi cục ra quyết định miễn thuế. Những hộ sản xuất- kinh doanh có mức thu nhập trên 290.000 đồng/tháng thuộc diện quản lý thu thuế GTGT hàng tháng, đợc đa vào sổ bộ thuế theo mã số thuế để quản lý thờng xuyên.
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý số hộ sản xuất- kinh doanh trên địa bàn Thị xã Bắc giang, Chi cục thuế phải thờng xuyên kết hợp với các ngành có liên quan nh phòng thống kê, phòng kế hoạch, phòng phòng quản lý thị trờng của Thị xã để nắm bắt, thống kê số hộ trên địa bàn, kiểm tra việc cấp đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế, phát hiện kịp thời hoạt động của các cơ sở sản xuất- kinh doanh không đăng ký kê kai nộp thuế, đa các hộ còn sót vào quản lý.
Tích cực tuyên truyền giải thích cho đối tợng nộp thuế hiểu đợc nghĩa vụ và trách nhiệm của mình để họ tự giác đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế khi tiến hành hoạt động kinh doanh.
Chi cục cần có quy định kiểm tra thực tế các hộ nghỉ kinh doanh một cách khoa học, thờng xuyên đảm bảo không để hiện tợng báo nghỉ để xin giảm thuế hoặc thông đồng với cán bộ thuế trong khi vẫn kinh doanh bình thờng. Để tiện việc kiểm tra báo nghỉ kinh doanh, cơ quan thuế có thể cấp biển “ Nghỉ kinh doanh” cho những hộ xin nghỉ để treo trớc cửa hàng vừa tiện cho công tác kiểm tra vừa hạn chế đợc tiêu cực.
Củng cố và kiện toàn bộ máy tổ chức trong Chi cục, phân công và bố trí cán bộ phù hợp với phẩm chất chính trị, đạo đức, lối sống và năng lực chuyên môn tại các tổ , đội trên nguyên tắc phát huy mọi nhân tố tích cực, hạn chế nhân tố tiêu cực trong từng cán bộ nhằm tránh mọi trờng hợp cán bộ thuế thông đồng với hộ kinh doanh để “nghỉ giả” gây thất thu về hộ. Thực hiện công tác công khai về hộ kinh doanh, trong đó có các hộ đợc miễn giảm trong tháng để nhân dân giám sát. Kiên quyết xử lý những cán bộ cố tình để thất thoát về số hộ sản xuất- kinh doanh trên địa bàn đợc phân công quản lý.
Với những giải pháp đối với quản lý đối tợng nộp thuế nh trên, trong những năm tới Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang có thể đảm bảo quản lý đợc 100% các hộ có hoạt động kinh doanh trên địa bàn Thị xã.
3. Giải pháp trong công tác quản lý căn cứ tính thuế
*Quản lý doanh thu tính thuế: Trên địa bàn Thị xã Bắc Giang ngoài các doanh nghiệp t nhân, các công ty TNHH, HTX, tổ sản xuất và một số hộ sản xuất- kinh doanh lớn thuộc diện bắt buộc phải mở sổ sách kế toán nộp thuế GTGT theo phơng pháp kê khai thuế GTGT, còn lại phần lớn số hộ nộp thuế theo phơng pháp ấn định doanh thu.
- Đối với các cơ sở nộp thuế thuộc diện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế và kê khai nộp thuế theo hoá đơn bán hàng, việc quản lý doanh thu tơng đối thuận tiện bởi mọi nghiệp vụ phát sinh trong quá trình sản xuất- kinh doanh đã đợc thể hiện qua các bảng kê và sổ sách kế toán, số thuế GTGT phải nộp thể hiện trên từng hoá đơn nhập và xuất. Mỗi quý, Chi cục thuế cần kiểm tra, đối chiếu xem xét doanh nghiệp thực hiện đúng hay không đúng, có sự nghi vấn lập tức tiến hành kiểm tra, xác minh từng hoá đơn đảm bảo việc quản lý doanh thu đối với đối tợng này đợc chặt chẽ.
- Đối với các hộ sản xuất- kinh doanh thực hiện nộp thuế GTGT theo phơng pháp ấn định thì việc quản lý doanh thu rất phức tạp và khó khăn. Để có thể xác định doanh thu của những hộ này một cách chính xác Chi cục cần phải thực hiện một số giải pháp sau:
+ Cán bộ thuế tại các đội thuế xã, phờng, chợ phải tăng cờng bám sát địa bàn, thờng xuyên điều tra doanh thu bán hàng, yêu cầu các hộ sản xuất- kinh doanh phải ký nhận vào phiếu điều tra số sự chứng kiến của Hội đồng t vấn thuế của Chi cục trên cơ sở đó tổng hợp danh sách điều tra và dự kiến doanh thu của hộ, thông qua Hội đồng t vấn thuế của Chi cục để thống nhất ấn định doanh thu, cán