Đỏnh giỏ tớnh trọng yếu và rủi ro

Một phần của tài liệu 356 Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA thực hiện (Trang 27 - 28)

- Đỏnh giỏ tớnh trọng yếu

Trọng yếu là khỏi niệm về tầm cỡ (hay quy mụ) và bản chất của cỏc sai phạm của cỏc thụng tin tài chớnh hoặc đơn lẻ, hoặc là từng nhúm mà trong bối cảnh cụ thể nếu dựa vào cỏc thụng tin này để xột đoỏn thỡ khụng thể chớnh xỏc hoặc là sẽ rỳt ra những kết luận sai lầm. Trọng yếu là một khỏi niệm tương đối hơn là một khỏi niệm tuyệt đối, được nhắc tới với hai yếu tố ảnh hưởng chớnh: yếu tố định tớnh và yếu tố định lượng.

Trước tiờn, KTV cần ước lượng ban đầu về tớnh trọng yếu. Mức ước lượng ban đầu về tớnh trọng yếu là lượng tối đa mà KTV tin rằng ở mức đú cỏc BCTC cú thể bị sai lệch nhưng chưa ảnh hưởng đến cỏc quyết định của người sử dụng thụng tin tài chớnh. Việc ước lượng ban đầu về tớnh trọng yếu giỳp cho KTV lập kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp.

Sau đú, KTV tiến hành phõn bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu cho cỏc khoản mục dựa trờn bản chất của cỏc khoản mục, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt được đỏnh giỏ sơ bộ đối với cỏc khoản mục, kinh nghiệm của KTV và chi phớ kiểm toỏn. Mục đớch của việc phõn bổ này là để giỳp KTV xỏc định được số lượng bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp phải thu thập cho từng khoản mục.

- Đỏnh giỏ rủi ro

kiến nhận xột khụng thớch hợp khi BCTC đó được kiểm toỏn cũn chứa đựng những sai phạm trọng yếu”.

Rủi ro kiểm toỏn gồm ba loại rủi ro thành phần: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt và rủi ro phỏt hiện.

“Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn cú do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC chứa đựng sai sút trọng yếu khi tớnh riờng rẽ hoạc tớnh gộp, mặc dự cú hay khụng cú hệ thống KSNB.

Rủi ro kiểm soỏt: Là rủi ro xảy ra sai sút trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC khi tớnh riờng rẽ hoặc tớnh gộp mà hệ thống kế toỏn và hệ thống KSNB khụng ngăn ngừa hết hoặc khụng phỏt hiện và sửa chữa kịp thời.

Rủi ro phỏt hiện: Là rủi ro xảy ra sai sút trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong bỏo cỏo tài chớnh khi tớnh riờng rẽ hoặc ớnh gộp mà trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, KTV và cụng ty kiểm toỏn khụng phỏt hiện được.”

Trong giai đoạn lập kế hoạch KTV cần phải xỏc định rủi ro kiểm toỏn mong muốn (DAR) cho toàn bộ cuộc kiểm toỏn từ đú xỏc định mức rủi ro phỏt hiện cần đạt được để đảm bảo rủi ro của cuộc kiểm toỏn ở mức chấp nhận được qua cụng thức:

AR = IR x CR x DR

DR = AR

IR x CR

AR: Rủi ro kiểm toỏn IR: Rủi ro tiềm tàng DR: Rủi ro phỏt hiện CR: Rủi ro kiểm soỏt

Ngoài ra, trong giai đoạn này KTV cũn cần quan tõm đến mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn. Theo VSA 300, Tớnh trọng yếu trong kiểm toỏn, mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn cú mối quan hệ ngược chiều nhau. Việc quan tõm đến mối quan hệ này giỳp KTV xỏc định được bản chất, thời gian, phạm vi của thủ tục kiểm toỏn cần thực hiện.

Một phần của tài liệu 356 Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA thực hiện (Trang 27 - 28)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(116 trang)
w