. Xử lý dữ liệu > khụng chớnh xỏc
c. Đỏnh giỏ tớnh trọng yếu
2.4.1. Sự giống nhau
Điểm giống nhau cơ bản đối với tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn núi chung và cho hai khỏch hàng X và Y núi riờng đú là về qui trỡnh kiểm toỏn chung Risk-based audit được ỏp dụng. Theo đú, cỏc thủ tục kiểm toỏn được thiết kế bao gồm 4 bước cơ bản:
• Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng
Đõy là cụng việc đầu tiờn mà KTV cần phải thực hiện trong cỏc cuộc kiểm toỏn. Cỏc thụng tin thu được trong giai đoạn này cú ý nghĩa hết sức quan trọng, nú cung cấp cho cỏc KTV cỏc thụng tin tổng quan nhất về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp từ đú hỗ trợ cho việc khoanh vựng cỏc rủi ro cú thể xảy ra đối với cỏc nghiệp vụ mua hàng hay thanh toỏn núi riờng cũng như đỏnh giỏ cỏc yếu tố mụi trường ảnh hưởng đến khả năng sai phạm xảy ra đối với việc trỡnh bày và khai bỏo cỏc BCTC. Bờn cạnh những thụng tin chung nhất, KTV cũn tiến hành thu thập cỏc hiểu biết về hệ thống xử lý thụng tin của khỏch hàng như cỏc thủ tục kiểm soỏt chớnh được thiết lập và vận hành đối với chu trỡnh mua hàng - thanh toỏn , đồng thời đưa ra cỏc nhận định đỏnh giỏ của mỡnh về sự thiết kế phự hợp của những thủ tục đú. Phần này sẽ hỗ trợ rất nhiều cho KTV khi tiến hành thiết kế và thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt. Từ những thụng tin chung nhất thu được cũng như những tài liệu được cung cấp từ phớa khỏch hàng, KTV thực hiện tớnh toỏn, xem xột một số chỉ tiờu trờn BCĐKT và BCKQ hoạt động kinh doanh cũng như xem xột biến động của chi phớ quỏ cỏc thỏng nhằm đảm bảo sự hợp lý chung trờn toàn bộ BCTC (thể hiện trờn giấy tờ làm việc BPR- Business Performment Review). Cụng việc cuối cựng KTV thực hiện trong quỏ trỡnh tỡm hiểu thụng tin về khỏch hàng là việc thực hiện tớnh toỏn mức trọng yếu (Materiality).
• Đỏnh giỏ cỏc rủi ro kiểm soỏt (thụng qua việc thiết kế và thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt)
Thụng qua những hiểu biết của KTV về hệ thống KSNB cũng như cỏc thủ tục kiểm soỏt được thiết lập đối với quỏ trỡnh mua hàng và thực hiện thanh toỏn, KTV thực hiện dựa vào Ma trận rủi ro-Risk control matrix để xỏc định ra cỏc thủ tục kiểm soỏt chớnh đang được ỏp dụng đối với quỏ trỡnh MH-TT nhằm đảm bảo việc thiết kế và thực hiện cỏc thủ tục kiểm soỏt đó bao quỏt được hầu hết quỏ trỡnh kiểm soỏt của toàn Cụng ty đối với khoản mục đú. Việc thiết kế cỏc thử nghiệm
kiểm soỏt xỏc định rừ nguồn gốc của cỏc rủi ro và tầm ảnh hưởng của chỳng tới cỏc khoản mục hàng mua và khoản phải trả đối với nhà cung cấp và được ỏp dụng cho cỏc thủ tục mà KTV đó tỡm hiểu và xỏc định trong phần tỡm hiểu hệ thống thụng tin của khỏch hàng. Trờn cơ sở đú KTV đưa ra đỏnh giỏ của mỡnh về khả năng ngăn ngừa giảm sai sút, rủi ro của hệ thống KSNB đối với cả quỏ trỡnh.
• Thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn cơ bản đối với quỏ trỡnh.
Sau khi tiến hành thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt đối với chu trỡnh, cỏc KTV đỏnh giỏ cỏc rủi ro cũn lại sau khi đó được sàng lọc bởi hệ thống KSNB của khỏch hàng trờn cơ sở đú thiết kế cỏc thủ tục kiểm toỏn cơ bản nhằm giảm rủi ro đối với chu trỡnh MH-TT của Cụng ty xuống mức cú thể chấp nhận được. Cỏc thủ tục kiểm toỏn cơ bản của Cụng ty bao gồm: việc thực hiện thủ tục phõn tớch và thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục. Cỏc thủ tục phõn tớch giỳp KTV tỡm ra cỏc khoản mục khụng hợp lý, cỏc biến động bất thường hay cỏc tỉ suất quay vũng khụng đỳng với chớnh sỏch đó được thiết lập của Cụng ty từ đú giỳp khoanh vựng sai phạm. Cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết đối với quỏ trỡnh MH-TT nhằm hướng tới đảm bảo cỏc mục tiờu: Tớnh cú thực (E), tớnh đầy đủ (C), tớnh định giỏ (V), trỡnh bày và khai bỏo (P) đõy là những mục tiờu cơ bản nhất đối với quỏ trỡnh này. Kết quả cỏc cụng việc thực hiện của KTV được thể hiện rất rừ trong phần Cỏc thủ tục làm giảm rủi ro cũn lại (Risk reduction procedure).
• Thực hiện cỏc cụng việc soỏt xột cuối cựng khi cuộc kiểm toỏn kết thỳc
Tại đõy em khụng đề cập đến cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ trợ thực hiện cho toàn cuộc kiểm toỏn tuõn theo chuẩn mực (như: đỏnh giỏ về tớnh hoạt động liờn tục, cỏc rủi ro về gian lận như đó trỡnh bày phần qui trỡnh kiểm toỏn chung) mà chỉ đề cập đến cỏc cụng việc KTV thực hiện khi kết thỳc kiểm toỏn phần hành. Đối với quỏ trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh MH-TT kết thỳc, cỏc KTV thường rà soỏt và tập hợp cỏc bỳt toỏn điều chỉnh đó thực hiện trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Bờn cạnh việc xem xột cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và phõn loại đó thực hiện đối với từng chu trỡnh, trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ xem xột lại giấy tờ làm việc của cỏc trợ lý kiểm toỏn và cỏc KTV tham gia cuộc kiểm toỏn, căn cứ vào cỏc giấy tờ làm việc đú trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ đưa ra Bảng cõu hỏi về những điểm cũn thiếu sút (ARQ-Audit review note) giỳp cho người thực hiện thấy được những điểm chưa hợp lý cần làm rừ trờn giấy tờ làm việc của mỡnh để khắc phục và hoàn thiện. Cụng việc này một lần nữa cho phộp KTV nhỡn nhận lại toàn bộ quỏ trỡnh kiểm toỏn đó thực hiện, đõy cũng