Cỏc rủi ro cơ bản nhất liờn quan đến nghiệp vụ này là cỏc khoản mua hàng cú thể bị ghi tăng một cỏch giả tạo để hỡnh thành cỏc khoản thanh toỏn phụ trội hoặc chớnh sỏch của cụng ty khỏch hàng muốn điều hoà lợi nhuận giữa cỏc năm tài chớnh, từ đú vào sổ cỏc chi phớ mua hàng khụng đỳng kỳ. Cỏc trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng được thực hiện theo cỏc mục tiờu sau:
Cỏc nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ là cú căn cứ hợp lý: Để kiểm tra mục tiờu trờn, KTV kiểm tra hàng hoỏ và dịch vụ mua vào cú thực sự phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khụng hay phục vụ cho mục đớch cỏ nhõn khỏc? Để xỏc định hàng húa mua vào là cú căn cứ hợp lý, KTV kiểm tra sự hiện diện của cỏc chứng từ bổ trợ cho nghiệp vụ mua hàng đú như: yờu cầu mua, đơn đặt hàng, hoỏ đơn GTGT của hàng hoỏ mua vào. Ngoài ra, việc kiểm tra cỏc dấu hiệu của sự phờ chuẩn là điều cần thiết để khẳng định rằng cỏc nghiệp vụ mua hàng đều được xem xột, cõn nhắc và phờ chuẩn bởi đỳng cấp cú thẩm quyền. Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn,
KTV thu thập cho mỡnh cỏi nhỡn tổng quan về hoạt động kiểm soỏt cựng cỏc thủ tục được thiết lập đối với việc phờ chuẩn và hạch toỏn đối với quỏ trỡnh thực hiện mua vào đồng thời xem xột tớnh hiệu quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt đú được thể hiện qua hiệu lực của cỏc phiếu yờu cầu mua, đơn đặt mua hàng, cỏc bỏo cỏo nhận hàng được đỏnh số trước, chỳ ý đến dấu hiệu và phương thức huỷ bỏ chứng từ để đề phũng việc sử dụng lại.
Cỏc nghiệp vụ mua hàng được phờ chuẩn: KTV xem xột bảng kờ chi tiết, chọn ra một số nghiệp vụ phỏt sinh cú ở những mức giỏ trị khỏc nhau đối với cỏc loại nghiệp vụ mua khỏc nhau sau đú tỡm chứng từ bổ trợ cho như: đơn đặt hàng, yờu cầu mua, bỏo cỏo nhận hàng và một số chứng từ khỏc xem chỳng cú được phờ chuẩn ở đỳng cấp cú thẩm quyền hay khụng.
Cỏc nghiệp vụ mua hàng thực tế phỏt sinh đều được ghi sổ (tớnh đầy đủ): Trong một cuộc kiểm toỏn, cỏc sai sút gian lận dễ dàng gặp phải là tài sản bị khai tăng cũn cụng nợ phải trả bị khai giảm. Do vậy, trong chu trỡnh MH-TT việc khụng ghi chộp cỏc nghiệp vụ mua vào đồng thời ghi thiếu cỏc khoản nợ phải trả người bỏn là những sai sút mà KTV thường gặp. Để kiểm tra sự đầy đủ trong việc ghi nhận cỏc nghiệp vụ mua hàng, KTV cú thể theo dừi một chuỗi cỏc đơn đặt mua, bỏo cỏo nhận hàng, hoỏ đơn GTGT sau đú đối chiếu cỏc chứng từ với sổ nhật ký mua hàng và cỏc sổ sỏch khỏc cú liờn quan.
Cỏc nghiệp vụ mua hàng đó ghi sổ đều được đỏnh giỏ đỳng (tớnh giỏ): Đối với cỏc doanh nghiệp sản xuất, giỏ trị của nguyờn vật liệu đầu vào ảnh hưởng rất lớn tới rất nhiều khoản mục khỏc như hàng tồn kho, cụng nợ, chi phớ thu mua và đặc biệt là ảnh hưởng lớn giỏ vốn hàng bỏn và lợi nhuận cựng nhiều chỉ tiờu trờn BCTC. Việc ghi nhận và phản ỏnh đỳng giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ mua vào là một yếu tố quan trọng và phụ thuộc vào quỏ trỡnh kiểm tra nội bộ đối với cỏc quỏ trỡnh tớnh toỏn và cỏc số tiền. Ở cấp độ thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt, KTV xem xột cỏc dấu hiệu của việc kiểm tra nội bộ, nếu hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả thỡ cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết cho mục tiờu này sẽ được giảm nhẹ và ngược lại.
Cỏc nghiệp vụ mua hàng được phõn loại đỳng (phõn loại): KTV phỏng vấn kế toỏn, tỡm hiểu hệ thống KSNB đối với việc phõn loại hàng mua nguyờn vật liệu chớnh, phụ, hàng húa, dịch vụ và cỏc tài sản khỏc phự hợp với nguyờn tắc của hệ thống tài khoản cũng như những qui định của cụng ty. Đồng thời KTV so sỏnh sự phõn loại cỏc nghiệp vụ mua vào trờn sổ hoặc bảng kờ chi tiết hàng tồn kho với sơ đồ tài khoản của doanh nghiệp.
Cỏc nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ đỳng lỳc: Để đảm bảo cỏc nghiệp vụ mua được ghi sổ đỳng lỳc kế toỏn phải thực hiện ghi sổ cỏc nghiệp vụ ngay sau khi chỳng phỏt sinh. Điều này sẽ giỳp cho cỏc nghiệp vụ mua hàng được ghi nhận đỳng kỳ đồng thời giảm thiểu được cỏc rủi ro bỏ sút. Để kiểm tra mục tiờu này, KTV cần thực hiện việc so sỏnh ngày ghi trờn bỏo cỏo nhận hàng hay phiếu nhập kho với ngày ghi trờn hoỏ đơn hàng bỏn, chứng từ vận chuyển, nhật ký mua hàng. KTV cũng tiến hành kiểm tra cỏc thủ tục vào sổ thủ cụng và quan sỏt liệu cú hoỏ đơn nào của người bỏn chưa được ghi sổ hay khụng?
Cỏc nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ đỳng đắn trờn sổ hạch toỏn chi tiết cỏc khoản phải trả và sổ kho và chỳng được cộng dồn chớnh xỏc: KTV khảo sỏt lại tớnh tớnh xỏc về mặt giấy tờ bằng cỏch cộng tổng số trong sổ nhật ký và theo dừi quỏ trỡnh chuyển sổ vào sổ hạch toỏn chi tiết cỏc khoản phải rả và sổ kho.