Cỏc trắc nghiệm trực tiếp số dư được thiết kế theo cỏc bước sau đõy:
Đỏnh giỏ tớnh trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục đang kiểm toỏn : Thụng qua việc ước lượng ban đầu về tớnh trọng yếu và phõn bổ mức ước lượng này cho từng khoản mục trờn BCTC, KTV sẽ xỏc định mức sai số chấp nhận được cho từng khoản mục.
Đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt với chu trỡnh kiểm toỏn được thực hiện: Quỏ trỡnh kiểm soỏt hiệu quả sẽ làm giảm rủi ro kiểm toỏn chu trỡnh, do đú số lượng bằng
chứng cần thu thập trong trắc nghiệm trực tiếp số dư và nghiệp vụ sẽ giảm xuống và ngược lại.
Thiết kế và dự đoỏn kết quả trắc nghiệm cụng việc và trắc nghiệm phõn tớch: Cỏc hỡnh thức trắc nghiệm kiểm toỏn này được thiết kế với dự kiến là sẽ đạt được một số kết quả nhất định mà theo KTV cú ảnh hưởng tới việc thiết kế cỏc trắc nghiệm trực tiếp số dư tiếp theo.
Thiết kế cỏc trắc nghiệm trực tiếp số dư để thỏa món cỏc mục tiờu kiểm toỏn đặc thự của khoản mục đang được xem xột:
Cỏc trắc nghiệm trực tiếp số dư được thiết kế dựa trờn kế quả ước tớnh của cỏc trắc nghiệm kiểm toỏn trước đú và chỳng được thiết kế làm cỏc phần: thủ tục kiểm toỏn, quy mụ mẫu chọn và thời gian thực hiện.
1.2.3. Thực hiện kiểm toỏn
1.2.3.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt
Cỏc trắc nghiệm đối với chu trỡnh MH-TT được chia thành hai phần hành cơ bản: trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng và trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toỏn. Cỏc trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng quan tõm đến ba trong bốn chức năng của chu trỡnh: xử lý đơn đằt mua hàng hoỏ dịch vụ, nhận hàng hoỏ hay dịch vụ, ghi nhận cỏc khoản nợ người bỏn. Cỏc trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toỏn quan tõm đến chức năng thứ bốn: xử lý và ghi sổ cỏc khoản thanh toỏn cho người bỏn.