- Phân loại và trình bày: Tài sản cố định được mô tả, phân loại và trình bày hợp lý trong Báo cáo tài chính.
1. Kiểm tra xem liệu có khoản thế chấp nào không dựa trên Biên bản họp Hội đồng quản trị,
Ngày hoàn thành: xx/xx/
Ngày hoàn thành: xx/xx/2006
Người thực hiện: KTV. Vũ Văn Quân
* Thực hiện kiểm toán
Các tài liệu thu thập trong quá trình kiểm toán TSCĐ được lưu tại chỉ mục kiểm toán số E 600: “Tài sảncố định”.
Trong giai đoạn này, trước tiên kiểm toán viên kiểm tra tình hình tăng giảm tài sản cố định toàn Công ty cũng như ở từng bộ phận.
---
Tình hình tăng giảm tài sản ở các bộ phận được thể hiện ở các bảng dưới đây
Bảng 2.9: Tình hình tăng giảm tài sản cố định ở Chi nhánh Bắc Ninh
Nhà xưởng Máy móc Thiết bị Phương tiện Tổng vật kiến trúc thiết bị văn phòng vận tải
Nguyên giá VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Tại ngày 1/1/2006 2.570.642.604 320.635.513 0 0 2.891.278.117 Số tăng trong kỳ 0 0 0 0 Trong đó: Mua mới
Xây dựng mới Số giảm trong kỳ Thanh lý
Nhượng bán
Tại ngày 30/9/2006 2.570.642.604 320.635.513 0 0 2.891.278.117
Bảng 2.10: Tình hình tăng giảm tài sản cố định ở Xí nghiệp cơ khí
Nhà xưởng Máy móc Thiết bị Phương tiện Tổng vật kiến trúc thiết bị văn phòng vận tải
Nguyên giá VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Tại ngày 1/1/2006 1.877.883.650 309.640.000 200.000.000 15.000.000 2.402.523.650 Số tăng trong kỳ - 57.438.018 - - 57.438.018 Trong đó: Mua mới 57.438.018 57.438.018 Xây dựng mới
Số giảm trong kỳ Thanh lý
Nhượng bán
Tại ngày 30/9/2006 1.877.883.650 367.078.018 200.000.000 15.000.000 2.459.961.668
Bảng 2.11: Tình hình tăng giảm tài sản cố định ở văn phòng
Nhà xưởng Máy móc Thiết bị Phương tiện Tổng vật kiến trúc thiết bị văn phòng vận tải
Nguyên giá VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Tại ngày 1/1/2006 1.436.313.797 16.590.477 42.510.203.112 443.875.586 44.406.982.972 Số tăng trong kỳ - 31.620.000 5.692.397.328 24.974.260 5.748.991.588 Trong đó: Mua mới - 31.620.000 5.692.397.328 24.974.260 5.748.991.588
--- Xây dựng mới Số giảm trong kỳ Thanh lý Nhượng bán Tại ngày 30/9/2006 1.436.313.797 48.210.477 48.202.600.440 468.849.846 50.155.974.560
Sau khi kiểm tra tình hình tăng giảm tài sản cố định, căn cứ vào kết quả kiểm toán năm trước, kiểm toán viên tập trung kiểm tra tài sản cố định tại văn phòng Công ty và xí nghiệp cơ khí.
Đối chiếu số liệu nguyên giá tài sản tăng tại văn phòng và xí nghiệp với thuyết minh chi phí xây dựng cơ bản dở dang, kiểm toán viên nhận thấy: tất cả tài sản cố định ở văn phòng trước khi được ghi nhận vào tài khoản 211 đã đi qua tài khoản 241. Vì vậy, kiểm toán viên đã đề nghị Công ty cung cấp Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết TK 211 . Sau khi tính toán lại và đối chiếu tổng số liệu trên Sổ chi tiết với Sổ tổng hợp và Bảng cân đối kế toán, kiểm toán viên thấy: Số liệu khớp. Trong kỳ, đơn vị chỉ có 10 nghiệp vụ tăng tài sản cố định. Do đó, kiểm toán viên quyết định kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ tăng tài sản, bao gồm: kế hoạch mua sắm TSCĐ, hợp đồng mua hàng, hoá đơn mua kết hợp đối chiếu trên Biên bản kiểm kê.
Sau khi kiểm tra, kiểm toán viên xác nhận giá trị của các tài sản tăng trong kỳ đã được phản ánh hợp lý và thực tế tồn tại khi kiểm kê. Kiểm toán viên hoàn tất các giấy tờ làm việc và chuẩn bị cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán.
Đối với nguyên giá của tài sản cố định và chi phí xây dựng cơ bản dở dang,
kiểm toán viên kết luận: Không có vấn đề trọng yếu phát sinh.
Trong việc trình bày giấy tờ làm việc, kiểm toán viên sử dụng tham chiếu - một phương tiện kỹ thuật kiểm toán dùng để đối chiếu số liệu giữa các khoản mục có liên quan với nhau. Kỹ thuật này rất thuận lợi cho việc kiểm tra và soát xét.
---
+ Nếu tham chiếu được đánh bên phải của một số liệu, ta sẽ tìm số liệu để đối chiếu với nó tại chỉ mục nhỏ hơn, tức là các trang ở sau nó.
+ Nếu tham chiếu được đánh bên trái của một số liệu, ta sẽ tìm số liệu để đối chiếu với nó tại chỉ mục lớn hơn, tức là các trang ở trước nó.
Tham chiếu đối với TSCĐ hữu hình: - Tài sản cố định hữu hình : E61xx - Khấu hao TSCĐ hữu hình: E64xx
- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: E67xx
Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
---
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
.. ACAGroup ..