C. Thủ tục kiểm toán bổ sung:
A. Kết luận về mục tiêu kiểm toán:
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ABC (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu)
(đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) Trần Văn Dũng Nguyễn Văn X
Giám đốc Giám đốc
* Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC
Phần này trong hồ sơ kiểm toán được lưu giữ tại chỉ mục kiểm toán A 400:
“Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.”
Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC do kiểm toán viên ACAGroup thu thập cụ thể như sau:
Công ty Cổ phần Thương mại và vận tải ABC là doanh nghiệp được thành lập từ việc cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 0722/1999/QĐ-BTM ngày 8 tháng 6 năm 1999 của Bộ Thương mại. Công ty được cấp Giấy phép kinh doanh số 055126 ngày 5 tháng 8 năm 1999 và thay đổi lần cuối ngày 22/06/2004.
Tổng số vốn điều lệ của Công ty là 15.650.000.000 VNĐ, được chia làm 156.500 cổ phần và giá trị mỗi cổ phần là 100.000 VNĐ, trong đó vốn Nhà nước là 8.000.000.000 VNĐ (tương ứng với 80.000 cổ phần) chiếm 51,12%; vốn của các cổ đông khác trong và ngoài Công ty là 7.650.000.000 VNĐ (tương ứng với 76.500 cổ phần) chiếm 48,88%.
---
Công ty kinh doanh vận tải xăng dầu, các sản phẩm hoá dầu, đại lý bán xăng dầu; kinh doanh xuất nhập khẩu các loại xe xitec, xe bồn chuyên dùng, phụ tùng xăm lốp ô tô; kinh doanh dịch vụ cơ khí, xây lắp các công trình xăng dầu, bảo hành sửa chữa ô tô, xe máy…
Trụ sở chính của Công ty tại số X, Đức Giang, phường Đức Giang, quận Long Biên, Hà Nội. Công ty có 1 xí nghiệp, 1 chi nhánh trực thuộc và 1 công ty góp vốn liên doanh, bao gồm:
+ Xí nghiệp cơ khí và thương mại
Địa chỉ: Số X, Đức Giang, phường Đức Giang, Long Biên, Hà Nội. Hoạt động kinh doanh chính: Cơ khí sửa chữa.
Mối quan hệ với Công ty: Xí nghiệp trực thuộc Công ty ABC + Chi nhánh Bắc Ninh
Địa chỉ: Xã Võ Cường, Thành phố Bắc Ninh, Bắc Ninh. Hoạt động kinh doanh chính: Bán lẻ xăng dầu
Mối quan hệ với Công ty: Chi nhánh trực thuộc Công ty ABC + Công ty góp vốn liên doanh
Công ty TNHH Taxi Gas ABC Hà Nội
Địa chỉ: 575 Đường Giải Phóng, quận Hoàng Mai, Hà Nội Hoạt động kinh doanh chính: Kinh doanh dịch vụ taxi
Mối quan hệ với Công ty: Công ty ABC góp 49% vốn điều lệ.
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty ABC
Đại hội đồng cổ đông
Ban kiểm soát Hội đồng quản trị
---
Ban Giám đốc
Ghi chú:
Quan hệ chức năng Quan hệ giám sát
* Tìm hiểu về chính sách kế toán của Công ty ABC
Phần này được lưu tại chỉ mục A 500: “Tìm hiểu hệ thống kế toán của công ty khách hàng”.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ). Báo cáo tài chính được trình bày bằng Đồng Việt Nam, theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
Hoạt động chính của Công ty là kinh doanh xăng dầu, kinh doanh vận tải và dịch vụ sửa chữa. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được tổng hợp trên cơ sở kết quả của ba hoạt động chính này. Trong năm, giá trị xăng dầu xuất dùng cho bộ phận vận tải của Công ty được ghi nhận như một khoản doanh thu bán hàng của bộ phận kinh doanh xăng dầu và chi phí tương ứng đối với bộ phận vận tải; giá trị dịch vụ sửa chữa của bộ phận sửa chữa cho bộ phận vận tải
Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh
Phòng quản lý kĩ thuật Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh vận tải Phòng thương mại Phòng tổ chức hành chính Đội xe 1 Đội xe 2 Đội xe 3 Chi nhánh Bắc Ninh Xí nghiệp cơ khí và thương mại
---
được ghi nhận như một khoản doanh thu đối với hoạt động sửa chữa và chi phí tương ứng đối với hoạt động vận tải thay vì triệt tiêu trên Báo cáo tài chính của Công ty.
Báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty được lập trên cơ sở tổng hợp kết quả của ba hoạt động trên.
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12.
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ - (Hạch toán trên máy). Trong năm 2006, Công ty lần đầu tiên áp dụng:
• Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 do Bộ Tài chính ban hành về Chế độ kế toán doanh nghiệp.
• VAS 27: Báo cáo tài chính giữa niên độ.
Chuẩn mực VAS 27 quy định những nội dung tối thiểu của một bộ BCTC giữa niên độ gồm BCTC tóm lược và phần thuyết minh được chọn lọc; các nguyên tắc ghi nhận và đánh giá cần phải được áp dụng khi lập và trình bày BCTC giữa niên độ.