chính của công ty ABC do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện
Bước 1: So sánh thông tin
Kiểm toán viên tiến hành đánh giá lại những số liệu thu được thông qua phân tích dọc và phân tích ngang đối với số liệu trên Báo cáo tài chính đã được kiểm toán và được điều chỉnh. Qua đó, kiểm toán viên có được những hiểu biết toàn diện và chính xác đối với những biến động của các tài khoản trên Báo cáo tài chính. Tất cả các công việc này đều được thể hiện trên giấy tờ làm việc phần 2320
Bảng số 2.9: Phân tích Bảng cân đối kế toán
CPAVN CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Khách hàng : Công ty ABC Tham chiếu : 1610
Niên độ kế toán : 31/12/2005 Người thực hiện : NDT
Nội dung : Thủ tục phân tích sơ bộ Ngày thực hiện : 28/02/06
Người soát xét : NPH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tại ngày 31/12/2005)
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch
(%) Chênh lệch (VNĐ) Ghi chú Tiến 669.445.465 299.751.176 -369.694.289 -55% (1)
Các khoản phải thu 25.331.257.456 40.125.360.559 14.794.103.103 58% (2) Hàng tồn kho 4.290.233.585 6.720.861.591 2.430.628.005 57% (3) Tài sản lưu động khác 1.352.610.942 1.704.837.940 352.226.997 26% TSCĐ hữu hình 4.747.573.442 7.602.901.739 2.855.328.297 60% (4) Tổng tài sản 36.391.120.892 56.493.713.004 20.102.592.112 55% Nợ ngắn hạn 34.405.015.973 48.406.395.570 14.001.379.597 41% (5) Nợ dài hạn 189.447.772 6.048.683.079 5.859.235.307 41% (6) Tổng công nợ 34.594.463.745 54.763.599.326 20.169.135.581 58% Nguồn vốn chủ sở hữu 1.796.657.147 1.720.113.678 -76.543.469 -4% Tổng nguồn vốn 36.391.120.892 56.493.713.004 20.102.592.112 55%
Bảng số 2.10: Phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
CPAVN CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Khách hàng : Công ty ABC Tham chiếu : 1610
Niên độ kế toán : 31/12/2005 Người thực hiện : NDT
Nội dung : Thủ tục phân tích sơ bộ Ngày thực hiện : 28/02/06
Người soát xét : NPH
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Tại ngày 31/12/2005)
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch
(%) Chênh lệch (VNĐ) Ghi chú
Doanh thu thuần 31.063.045.395 47.615.531.026 16.552.485.631 53% (1) Giá vốn hàng bán 27.400.718.785 42.173.554.480 14.772.835.696 54% (2) Lợi nhuận gộp 3.662.326.611 5.441.976.546 1.779.649.935 49%
Chi phí bán hàng 371.184.629 458.374.505 187.189.876 69% Chi phí quản lý 1.288.370.512 2.133.186.238 844.815.729 66% Lợi nhuận thuần
hoạt động sản xuất kinh doanh
2.102.771.470 2.850.415.803 747.644.333 36% (3) Lợi nhuận thuần từ
hoạt động tài chính -204.607.807 -207.507.173 -2.899.366 1,4% Lợi nhuận thuần từ
hoạt động bất thường 6.773.807 4.550.000 -2.223.807 -3,2% Tổng lợi nhuận
trước thuế 1.904.937.470 2.647.458.630 742.521.160 39% (4) Thuế TNDN phải nộp 533.382.491 741.288.416 207.905.925 39%
Bước 2: Đánh giá kết quả
(1) Số dư tiền của khách hàng giảm so với thời điểm cuối năm. Khoản phải thu của khách hàng thu được rất chậm trong khi khách hàng phải vay nợ Ngân hàng để mua sắm TSCĐHH. Điều này chứng tỏ khách hàng đang gặp khó khăn về tình hình tài chính, bị chiếm dụng vốn. (2) Mức tăng các khoản phải thu phù hợp với mức tăng doanh thu. Tuy
nhiên, do các KPT thu hồi rất chậm (khách hàng chưa thanh toán, nguồn vốn chưa có…) nên mức tăng KPT của khách hàng tăng lên nhiều.
(3) Hàng tồn kho tăng lên 2,8 tỷ chủ yếu do các nguyên nhân:
- Sản phẩm dở dang tăng lên nhiều do khách hàng xây dựng định mức kế hoạch chưa phù hợp.
- Có những loại sản phẩm tồn đọng do lỗi thời, không bán được. (4) TSCĐ tăng 2.8 tỷ (60%) do nhu cầu sản xuất của Công ty.
(5) Nợ ngắn hạn tăng lên so với năm trước (41%) do nhu cầu sử dụng vốn hoạt động của khách hàng tăng lên trong năm
(6) Nợ dài hạn tăng lên nhiều 5.859.235.307 do Công ty đầu tư vào mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.
(7) Doanh thu thuần tăng lên 16,5 tỷ so với năm trước phù hợp với mức tăng trưởng hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Tóm lại, với thủ tục phân tích soát xét, kiểm toán viên đã đánh giá lại đối với các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh. Tuy nhiên, ở giai đoạn này, kiểm toán viên chỉ xét đến những khoản mục có biến động lớn và tồn tại những sai sót trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do kiểm toán viên phát hiện. Từ đó, kiểm toán viên đưa ra những kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp và những sai sót tồn tại có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính.