II. Đánh giá NV L CCDC tại Côngty Gốm xây dựng Xuân Hoà
2. Đối với NVL nhập kho
Hiện nay doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính giá vốn thực tế NVL xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền (cả kỳ). Trong đó để đợc tính giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho, công tính đơn giá bình quân.
=
Trị giá TTNVL xuất kho = Đơn giá bình quân xuất kho x SL xuất kho Cụ thể phiếu xuất kho số 62 ngày 30/3/2003. Xuất 1.775,488 tấn than dùng cho sản xuất ta có số liệu.
Số lợng tồn đầu kỳ 314.966 (tấn) trị giá 96.866.052 (VNĐ) Số lợng nhập trong kỳ 1.748 (tấn) trị giá 566.575.000 (VNĐ)
Đơn giá thực tế bình quân xuất kho đợc tính = = 321.455,49 VNĐ
= 321.455,49 x 1.755,488 = 570.727,506 VNĐ
Theo phiếu xuất kho số 61: ngày 30/3/2003 xuất 7.529 kg dầu dùng cho sản xuất, ta có số liệu sau:
SL tồn đầu kỳ: 19.459 (kg) trị giá: 309.104.000 VNĐ SL nhập trong kỳ: 5.678 (kg) trị giá: 96.526.000 VNĐ = = 16.136,7 (VNĐ)
Trị giá TT dầu xuất kho = 16.136,7 x 7.529 = 121.493,214 VNĐ
Phiếu xuất kho số 60: ngày 30/03/2003 xuất 14.686m3 đất, xuất dùng cho sản xuất, ta có số liệu.
SL tồn đầu kỳ: 92.122 (m3) trị giá: 3.485.074.261 VNĐ SL nhập trong kỳ: 6.000 (m3) trị giá: 180.950.000 VNĐ = = 37.361,9 (VNĐ)
Trị giá TT đất xuất kho = 37.361,9 x 14.686 = 548.696.850 VND
Trên những phơng diện đó Công ty Gốm xây dựng Xuân Hoà sử dụng những chứng từ sau:
Sơ đồ 8:
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán TK 331
Ngày
tháng SHChứng từNT Diễn giải ĐƯTK đợc chiết Thời hạn Số phát sinh Số d 1. Số d đầu tháng
2. Số PS trong tháng Cộng phát sinh Số d cuối kỳ
(mẫu biểu số 1) Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết TK331 từng ngời bán hàng sau khi đã kiểm tra, đối chiếu, đúng số liệu, thì sẽ chuyển số liệu của từng khách hàng đó, mỗi ngời một dòng vào nhật ký chứng từ số 5.
Nhật ký chứng từ số 5 dùng để theo dõi với ngời bán về các khoản hàng hoá, vật liệu các khoản lao vụ khác.
Dựa vào số liệu tổng cộng của từng khách hàng từ sổ chi tiết số 2 để ghi vào cuối tháng nhật ký chứng từ số 5, đợc cộng lại và sau khi đã kiểm tra số liệu đợc dùng ghi sổ cái và bảng kê số 3.
Biểu số 1:
Sổ nhật ký chứng từ số 5 Ghi có TK 331 "Phải trả ngời bán"
Tháng .. năm .… …
D đầu kỳ Ghi có TK 331, ghi Nợ các TK Ghi Nợ TK 331,
Ghi Có các TK D cuối kỳ Nợ Có 152 156 151 211 Cộng Có TK331 111 112 Cộng Nợ TK331 Nợ Có HT TT (Mẫu biểu số 2) Nhật ký chứng từ số 6 ghi có TK 611 "mua hàng" dùng để theo dõi số hàng mua đang đi đờng mà trớc đó ở Nhật ký chứng từ số 5 đã phản ánh. Nhật ký chứng từ số 6 ghi theo từng hoá đơn và phải theo dõi liên tục và khi đến nhận hàng và khi hàng đợc nhập vào phiếu nhập kho đã đợc đối chiếu với khách hàng
để ghi số d đã chuyển sang. Cuối tháng nhật ký chứng từ số 6 lấy số tổng cộng để ghi vào sổ cái và bảng kê.
Biểu số 2:
Sổ nhật ký chứng từ số 6 Ghi có TK 611 "Mua hàng"
Tháng .. năm .… …
TT Diễn giải D đầu tháng Phiếu xuất Phiếu nhập Ghi Có TK151 ghi Nợ TK cuối D kỳ
SH NT SH NT 152 156 157 … Cộng
có
(Mẫu biểu số 3) Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán xuất vật liệu đã thu nhận kế toán tiến hành phân loại chứng từ. Kế toán tiến hành phân loại chứng từ kế toán xuất vật liệu theo từng loại, từng nhóm vật liệu. Kế toán tiến hành lập bảng kê số 3, tính giá thực tế vật liệu.
Biểu số 3
Bảng kê số 3
Tính giá thành thực tế vật liệu Tháng . năm ..… …
TT Chỉ tiêu TK 152 nguyên vật liệu
HT TT 1 I. Số d đầu tháng 2 II. Số PS trong tháng 3 Từ Nhật ký chứng từ số 1 4 Từ Nhật ký chứng từ số 2 5 Từ Nhật ký chứng từ khác
6 III. Cộng số d đầu PS trong tháng 7 IV. Hệ số chênh lệch
8 V. Xuất dùng trong tháng 9 VI. Tồn cuối tháng
Trong bảng phân bổ số 2 - Phân bổ vật liệu
Cơ sở để lập bảng phân bổ số 2 là số liệu từ các chứng từ xuất vật liệu các phiếu nộp vật t hay phiếu báo vật t còn lại cuối tháng.
Trong bảng phân bổ số 2 còn cùng hệ số giá đã tính đợc ở bảng kê số 3 để tính số vật liệu xuất dùng theo giá hạch toán, thành giá thực tế.
Biểu 4:
Bảng phân bổ số 2 Phân bổ vật liệu Tháng . năm ..… …
TT Ghi Có TK TK 152 nguyên vật liệu
HT TT 1 TK 621 - CP NVLTT - Phân xởng sản phẩm 2 TK 627 - CP SXC - Phân xởng 3 TK 154 - CP SXKDDD 4 TK 641 - CP bán hàng Cộng x x (Mẫu biểu số 5) Sau khi lập bảng phân bổ số 2 tiến hành đối chiếu số liệu với các sổ sách có liên quan nh bảng kê tổng hợp, Nhật - Xuất - Tồn đối chiếu số liệu trên sổ cái và dùng tổng số tổng cộng của bảng phân bổ số 2 để ghi vào dòng vật liệu xuất dùng trong tháng của bảng kê số 3.
Biểu số 5 Nhật ký chung Năm
TT Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ Cái Số hiệu TK Số Phát sinh Số Ngày Cộng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngày tháng . năm… … … Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Biểu số 6: Chứng từ ghi sổ Số .…
Ngày . tháng năm .… … …
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Cộng Kèm theo chứng từ gốc. Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, hoặc bảng tổng hợp để ghi vào chứng từ ghi sổ. Kế toán vật t gửi cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính số phát sinh nợ, số phát sinh có và số d của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào đó để lập bảng cân đối số phát sinh.
Biểu số 7
Nhật ký sổ cái Năm ..… Tên tài khoản Tháng
ngày SốChứng từNgày Diễn giải TKĐƯ NợSố ngàyCó
Cộng số phát sinh x D cuối tháng x Cộng luỹ kế x Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm … … … Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Khi đối chiếu chứng từ về nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho phải kiểm tra tình hình hợp lý, hợp pháp của chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ
kho theo định kỳ do thủ kho giữ (hoặc kế toán xuống kho nhập) các chứng từ nhập xuất đã đợc phân theo từng thứ vật liệu công cụ dụng cụ phòng kế toán.
Thẻ kho đợc theo dõi cho từng thứ NVL, mỗi thứ để riêng ở một thủ kho, mỗi thủ kho có thể sử dụng hoặc một số giấy tờ trên theo số lợng ghi chép các nghiệp vụ trên thẻ kho đó. Mẫu thẻ kho là:
Biểu số 8:
Thẻ kho Tháng . năm ..… … Tên vật liệu
Quy cách
TT Phiếu nhập Trích yếu Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngày tháng năm .… … … Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Thẻ kho do thủ kho lập tại kho để theo dõi, số lợng nguyên vật liệu nhập kho vào, xuất ra và tồn trong kỳ và dùng để đối chiếu với sổ chi tiết về mặt số l- ợng, thẻ kho đợc ghi hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3. Các đối tợng cần quản lý thông tin liên quan đến tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty