II. Đặc điểm tổchức bộ máy kế toán và sổ sách kế toán tại công ty Phơng Nam
Nhật ký-chứng từ số
Tháng 1 năm 2003
STT Ngày Ghi có TK 111, Ghi nợ các TK
1521 1522 133 Cộng có TK111 1 7/01 98.760.000 9.876.000 108.636.000 2 10/01 19.000.000 1.900.000 20.900.000 3 17/01 72.424.000 7.242.400 79.666.400 ……….. Tổng 171.184.000 19.000.000 19.097.600 209.202.400 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng1năm 2003
Ngày 31 tháng 1 năm 2003 Kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Biểu số 14 : nhật ký chứng từ số 1
Trờng hợp mua vật liệu nhập kho với hoá đơn có số lợng lớn thờng đợc thanh toán qua ngân hàng hoặc cha thanh toán cho ngời bán. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập
kho và hoá đơn (GTGT) của ngời bán ghi sổ: Nợ TK 152 (chi tiết tài khoản)
Nợ TK 133 thuế GTGT đầu vào
Có TK 331 ( chi tiết cho từng khách hàng.)
Ví dụ minh hoạ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 135 ngày 7/01/2002 và hoá đơn GTGT số 005538, kế toán định khoản:
Nợ TK 1521 : 1.319.515.125 Nợ TK 133: 131.951.512 Có TK 331: 1.451.466.638
( Chi tiết cho Công ty TNHH Mai Phơng )
Căn cứ vào hoá đơn, nếu công ty cha trả tiền cho ngời bán thì để theo dõi nghiệp vụ thanh toán với ngời bán kế toán mở riêng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến TK 331 đợc thể hiện rõ trên sổ chi tiết TK 331( biểu số 15). Cuối tháng kế toán khoá sổ TK 331 theo từng nhà cung cấp,toàn
bộ số liệu ở dòng tổng cộng của ngời bán là căn cứ để vào nhật ký chứng từ số 5( biểu số 16), với nguyên tắc mỗi nhà cung cấp một dòng bao gồm cả phát sinh Có TK331/Nợ TK152…và phần phát sinh Nợ TK 331 /Có TK 111,112... Còn nếu công ty đã trả tiền cho ngời bán bằng chuyển khoản thì kế toán vào nhật ký chứng từ số 2.( biểu số 17)
NKCT số 2 dùng để phản ánh tổng quát quan hệ thanh toán giữa Công ty với các đơn vị thành viên bán vật t, hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ cho Công ty bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ lập: Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho.
Phơng pháp lập: Cột ngày tháng ghi ngày tháng của hoá đơn, chứng từ vào sổ. Cột 331, 152.1, 152.2...ghi giá trị trên hoá đơn. Cột cộng Có TK 112 là tổng của các cột 331, 152.1, 152.2...
NKCT 2 là căn cứ để ghi vào Sổ cái TK 152.
Nhật ký - chứng từ số 2
Tháng 1 năm 2003 Chứng từ
Diễn giải Ghi có TK112 ghi nợTK Cộng có TK 112
SH NT 15 2 .. …331 GBC0331 10/1 Trả cho công ty TNHH Mai phơng 748.707.300 748.707.300 GBC0731 20/1 Trả cho công ty TNHH Mai phơng 145.000.000 145.000.000 GBC0754 29/1 Trả cho công ty TNHH Mai phơng 300.000.000 300.000.000 Cộng 1.193.707300 1.193.707.300
Đã ghi sổ cái ngày31tháng 1năm.2003
Ngày 31 tháng 1năm 2003.
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
*Trờng hợp thành phẩm của sản xuất ra nhập kho lại là nguyên vật liệu của quá trình sản xuất khác:
Kế toán công ty căn cứ vào phiếu nhập kho và theo định khoản : Nợ TK 152 ( Giá thực tế sản phẩm hoàn thành )
Có TK 336 PX dệt
Từ đó kế toán vào nhật ký chứng từ số 10.( biểu số18)
Nhật ký chứng từ số 10 là căn cứ vào sổ cái TK152