M thuế ã: Nhập thuế suất thuế GTGT trên hoá đơn, chơng trình tự động tính tiền thuế, và tổng tiền thnah toán theo công thức:
Sổ cái tài khoản
(Trích)
TK 5321 Giảm giá hàng bán: Hàng hóa–
Từ ngày 01/01 /2007 Đến ngày 31/12/2007
ĐVT: Đồng
NTGS GS
Chứng từ TK Số phát sinh
Ngày Số Diễn giải ĐƯ Nợ Có
01/12 01/12 PKT1 Công ty Dợc HảI Dơng 1311 230.000
….
30/12 30/12 PKT5 Công ty CP dợc Nam Định 1311 410.000
Cộng 11.850.876 11.850.876 Số d cuối kỳ
Ngày tháng . năm ..… … … Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu
2.2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lạiChứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng:
Trong trờng hợp hàng đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do không đúng theo hợp đồng; hàng bán quá hạn sử dụng mà không thơng lợng với khách hàng đợc hoặc cửa hàng trả lại do hàng không tiêu thụ đợc sẽ phát sinh khoản hàng bán bi trả lại. Khi trả lại hàng, khách hàng phải lập Phiếu khiếu nại chất lợng hàng trả về và Hoá đơn ghi rõ lý do trả lại hàng. Hàng hoá bị trả lại phải qua ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại bao gồm cán bộ phòng kinh doanh, thủ kho, kế toán, cán bộ phòng kiểm tra chất lợng. Ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại sẽ lập biên bản kiểm nghiệm và viết Phiếu nhập
hàng bị trả lại hoặc ký xác nhận luôn vào Phiếu khiếu nại chất l“ ợng hàng
trả về kiêm biên bản nhập lại hàng ”
Tài khoản sử dụng:
TK 531- Hàng bán bị trả lại. Tài khoản này đợc chi tiết nh sau: TK 5311- Hàng bán bị trả lại: Hàng hoá
Quy trình nhập liệu:
Trong phân hệ kế toán Hàng tồn kho , chọn Phiếu nhập hàng bán bị“ ”
trả lại và tiến hành nhập số liệu:
Ngày, số chứng từ, số seri ; Mã khách công nợ; Diễn giải ;Mã nhập xuất (tài khoản đối ứng); Mã hàng (chơng trình tự động lên tên, đơn vị tính của hàng bị trả lại); Thuế suất, tài khoản thuế.
Chơng trình sẽ tự động lên tài khoản trả lại, tài khoản kho, tài khoản giá vốn. Do công ty tính giá vốn theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên khi nhập hàng bán bị trả lại có hai trờng hợp nh sau:
Trong trờng hợp hàng bán ra tháng trớc bị trả lại tháng này, kế toán phải nhập lại với giá vốn của tháng trớc do đó phải dùng Phiếu nhập hàng
bán bị trả lại với giá vốn đích danh. Để biết giá vốn bán ra cần lọc lại chứng từ khi bán hàng, xem lại giá và gõ lại giá này vào phiếu nhập hàng bán bị trả lại.
Trong trờng hợp hàng bán ra và bị trả lại trong cùng một tháng, giá vốn nhập lại bằng giá vốn trung bình của tháng đó. Giá trung bình này do máy tự động tính toán và cập nhật cho cả các phiếu nhập hàng bán bị trả lại vào cuối tháng.
Sau khi kế toán thực hiện nhập phiếu nhập hàng bán bị trả lại, chơng trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào các phân hệ kế toán hàng tồn kho, phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu... để lên các báo cáo, sổ chi tiết công nợ với ngời mua, báo cáo Nhập xuất tồn, kho nhật ký chung, nhật ký bán hàng, sổ cái tài khoản theo định khoản sau:
+ Giảm doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5311 Nợ TK 3331 Có TK 1111, 131 + Giảm giá vốn: Nợ TK 155, 156 Có TK 632
+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu thuần
Nợ TK 5111 Có TK 531
Ví dụ: Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ trả lại hàng
Biểu 12
Phiếu khiếu nại chất lợng hàng trả về