M thuế ã: Nhập thuế suất thuế GTGT trên hoá đơn, chơng trình tự động tính tiền thuế, và tổng tiền thnah toán theo công thức:
44174 03/12 Công ty Dợc Yên Bái 111 4.656.000 465
….. … …
Cộng 704.078.198 77.407.819
Ngày 31. tháng 12. năm 2007
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
2.2.3 . Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.3.1. Kế toán chiết khấu thơng mại
Hiện nay Công ty không thực hiệnchính sách chiết khấu bán hàng mà chỉ thực hiện chính sách giảm giá hàng bán đối với khách hàng mua với số lơng lớn
2.2.3.2. Kế toán giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là khoản tiền đợc công ty chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do sản phẩm, hàng hoá của công ty kém phẩm chất không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế hoặc hàng bán chậm. Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của công ty cùng với khách hàng phải lập Biên bản giảm giá hàng bán. Căn cứ vào biên bản này kế toán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra cho thích hợp.
Khoản giá giảm công ty sẽ trả cho khách hàng trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng hoặc trừ vào số nợ của khách hàng.
Tài khoản sử dụng:
Các khoản giảm giá hàng bán đợc phản ánh vào tài khoản 532 –
sau khi đã có Hóa đơn bán hàng. Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế đợc phản ánh vào bên Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán. Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ. Tài khoản 532 đợc chi tiết nh sau:
TK 5321- Giám giá hàng bán: Hàng hoá
Quy trình nhập liệu:
Căn cứ vào Biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập, kế toán tiến hành
nhập dữ liệu trên máy tính nh sau: Trong phân hệ kế toán Tổng hợp chọn“ ”
Phiếu kế toán (Phụ lục)
Số chứng từ, ngày chứng từ Tài khoản 5321, 131… Diễn giải
Số phát sinh: Kế toán nhập số phát sinh nợ vào cột phát sinh nợ tại dòng của Tài khoản 5321 hoặc 5322 và 3331. Sau khi nhập số hiệu tài khoản 131 Chơng trình sẽ tự động cập nhật số phát sinh vào cột phát sinh có tại dòng tài khoản 131,
Sau khi nhập các thông tin có liên quan, kế toán kích vào nút Lu, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 5321, 5322 theo định khoản sau:
Nợ TK 5321, Nợ TK 3331
Có TK 131
Trong trờng hợp công ty trả khoản giảm giá cho khách hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, thì sau khi nhập Phiếu kế toán trên, kế toán phải nhập Phiếu chi hoặc Giấy báo có của ngân hàng theo định khoản:
Nợ TK 131
Số liệu vừa nhập sẽ đợc chơng trình tự động kết chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu, kế toán vốn bằng tiền.
Ví dụ: Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán cho Công ty CP Dợc TháI Nguyên. Căn cứ vào biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ xử lý số liệu và điền vào các sổ liên quan.
Biểu 10
Biên bản giảm giá hàng bán
Ngời yêu cầu giảm giá: Công ty CP dợc TháI Nguyên
Hoá đơn đợc giảm giá: Hoá đơn GTGT số 44169 ngày 02/12/2007 ST T Tên hàng ĐVT Lý do giảm ĐG HĐ Số l- ợng Tỷ lệ giảm giá(%) Thành tiền 1 Lục vị ẩm Hộp Hàng bán chậm 3.050 1.000 10 305.000 2 Bổ tỳ Hộp Hàng bán chậm 10.500 100 10 105.000 Cộng 410.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2007
Ngời yêu cầu Phó phòng kinh doanh Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 11
Công ty TNHH dợc thảo Phúc Vinh Khơng Trung Thanh Xuân Hà Nội– –