- Văn phũng cụngt y: Phụ trỏch vấn đề hành chớnh và quản lý trong cụng ty, phục vụ hội nghị, lễ tõn văn phũng cụng ty chia thành cỏc bộ
2.2.3.3. Hàng nhập khẩu uỷ thỏc
Sau khi ký hợp đồng uỷ thỏc với bờn giao uỷ thỏc, cụng ty sẽ ký hợp đồng nhập khẩu với phớa nước ngoài. Bờn giao uỷ thỏc cú thể ứng trước một khoản tiền nhất định cho cụng ty để trả tiền hàng, nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu. Sau khi làm xong thủ tục nhập khẩu, hàng được giao ngay cho bờn giao uỷ thỏc tại cửa khẩu (cảng). Khi tiến hành thanh lý hợp đồng uỷ thỏc bờn giao uỷ thỏc cú trỏch nhiệm thanh toỏn cho cụng ty những khoản tiền cũn thiếu, phớ uỷ thỏc. Kế toỏn theo dừi trị giỏ mua hàng uỷ thỏc trờn TK 156aB
Vớ dụ: Thỏng 02/2002 cụng ty nhận uỷ thỏc 3000 bộ vũng găng cho cụng ty Hà Việt (hợp đồng uỷ thỏc số 015UT/MTX – HV ngày 02/12/2001, cụng ty mua bộ vũng găng của cụng ty TOYOTA (Nhật Bản), hợp đồng số GMS/HV – 17476 ngày 22/12/2001. Hoỏ đơn số 098129 về ngày 10/02/2002.
Trị giỏ lụ hàng trờn hoỏ đơn: 8.300USD.
Tờ khai hàng nhập số 125 ngày 15/02/2002 (Tỷ giỏ 15.513 NVD/USD) Trị giỏ tớnh thuế nhập khẩu: 8300x 15.513 = 128.757.900
Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 12.875.790 Phú uỷ thỏc: 100 USD
Cụng ty nhận tiền ứng trước của cụng ty Hà Việt và dựng số tiền này để ký mở L/C: 83000 USD, Kế toỏn ghi (tỷ giỏ 15.514)
Nợ TK 112(2) : 128.766.200 Cú TK 338 : 128.766.200 Đồng thời ghi: Nợ TK 007: 8.300 USD Ký quỹ: Nợ TK 144 (2) : 128.766.200
Cú TK 112 (2): 128.766.200 Đồng thời ghi: Cú TK 007: 8.300 USD
Ngày 15/02/2002 khi hàng về nhập cảng, kế toỏn ghi trị giỏ hàng nhận uỷ thỏc
Nợ TK 1561B : 128.757.900
Cú TK 331 : 128.757.900 (Chi tiết cụng ty TOYOTA: 128.757.900)
Cụng ty giao ngay cho cụng ty TM Việt Hà cựng ngày
Nợ TK 338 : 128.757.900
Cú TK 1561B: 128.757.900
Khi NH bỏo nợ về số tiền hàng trả cho cụng ty TOYOTA (ngày 15/3/2002, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331 : 128.757.900
Nợ TK 413 : 8.300
Cú TK 144 : 128.766.200
Việc phản ỏnh vào bỏo cỏo chi tiết hàng uỷ thỏc nhập thỏng 02/2002 như sau (Xem bảng 13)
Cuối thỏng kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ gốc, sổ chi tiết TK, bỏo cỏo chi tiết để ghi vào phiếu ghi sổ kiờm luõn chuyển chứng từ gốc theo tài khoản rồi chuyển cho kế tỏon tổng hợp để ghi vào sổ cỏi Tk 1561, TK 1562, sổ cỏi TK được mở cho cả năm.