III. Thực trạng kế toán huy động vốn tại NHCT Đống Đa
2.3.3.Kế toán huy động vốn từ việc phát hành giấy tờ có giá.
* Hạch toán nghiệp vụ huy động kỳ phiếu có mục đích.
Trong nghiệp vụ huy động kỳ phiếu có mục đích về cơ bản phơng pháp hạch toán kế toán đợc thực hiện nh với hình thức huy động tiền gửi tiết kiệm. Khi kỳ phiếu đến hạn hoặc cha đến hạn mà khách hàng có nhu cầu tất toán kỳ phiếu, kế toán xác định số tiền phải trả cho khách hàng (cả gốc và lãi) sau đó in giấy lĩnh tổng số tiền, khách hàng ký và lĩnh tiền.
Tuy nhiên phơng pháp hạch toán kế toán giữa kỳ phiếu và tiết kiệm có những điểm khác nhau căn bản nh sau:
+ Đối với nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm
♣ Khi thẻ tiết kiệm đến hạn hoặc đến kỳ tính lãi, ngân hàng tự động nhập lãi vào gốc cho khách hàng
♣ Thẻ đến hạn nếu khách hàng không đến giao dịch ngân hàng sẽ tự động chuyển sang kỳ hạn mới giống nh thể thức khách hàng đã gửi , nếu kỳ
hạn đó ngân hàng không còn huy động thì sẽ chuyển sang thể thức khác có kỳ hạn ngắn hơn.
♣ Những ngày thẻ quá hạn hoặc khách hàng rút trớc hạn đợc hởng lãi không kỳ hạn tính trên tổng số tiền gốc + lãi
+ Đối với nghiệp vụ huy động kỳ phiếu có mục đích:
♣ Kỳ phiếu đến hạn không nhập lãi vào gốc
♣ Nếu đến hạn khách hàng không đến rút kỳ phiếu thì ngân hàng không chuyển sang kỳ hạn mới.
♣ Những ngày thẻ quá hạn đợc hởng lãi suất không kỳ hạn nhng chỉ tính trên số tiền gốc.
♣ Kỳ phiếu rút trớc hạn không đợc hởng lãi.
_ Hạch toán liên quan đến TKTG của tổ chức, cá nhân: Khách h ng cóà số d tiền gửi hoặc kỳ phiếu nếu có nhu cầu muốn chuyển vào TKTG cá nhân, căn cứ vào phiếu lĩnh tiền kế toán lập 2 liên phiếu chuyển khoản và thực hiện hạch toán:
Nợ: TKTG tiết kiệm ( hoặc kỳ phiếu) Có: TK thanh toán khác
Sau đó gửi 1 liên phiếu chuyển khoán cho bộ phận kế toán quản lý tài khoản TG cá nhân để hạch toán:
Nợ: TK thanh toán khác Có: TKTG cá nhân
Khách hàng có tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân muốn chuyển sang gửi tiền tiết kiệm (hoặc kỳ phiếu), thanh toán viên hớng dẫn khách hàng lập uỷ nhiệm chi số tiền, loại, thể thức gửi. Sau đó kế toán căn cứ vào uỷ nhiệm chi hạch toán:
Nợ: TKTG khách hàng Có: TK thanh toán khác
Kế toán căn cứ vào uỷ nhiệm chi và giấy gửi tiền làm thủ tục cấp thẻ tiết kiệm mới cho khách hàng và hạch toán:
Nợ: TK thanh toán khác
Có: TKTG tiết kiệm ( hoặc kỳ phiếu)
Lu ý: Tài khoản thanh toán khác (5199.01xxx hoặc 5199.02xxx) cuối ngày phải hết số d.
* Hạch toán nghiệp vụ huy động trái phiếu vô danh.
Về cơ bản hạch toán nghiệp vụ huy động trái phiếu vô danh giống nh hạch toán nghiệp vụ huy động kỳ phiếu có mục đích, các sai lầm phát sinh hạch toán sửa chữa nh hạch toán nghiệp vụ huy động tiết kiệm.