III. Thực trạng kế toán huy động vốn tại NHCT Đống Đa
2.3.1.Kế toán huy động tiền gỉ dân c.
Nói đến tiền gửi tiết kiệm, ta thấy ngay chính tên gọi của nó đã thể hiện rõ nội dung và mục đích của khách hàng khi đến với Ngân hàng. Đó là loại tiền mà dân c gửi vào Ngân hàng với mục đích là an toàn vốn và tích luỹ dần cho nhu cầu chi tiêu trong tơng lai, đồng thời đợc hởng lãi từ số tiền gửi đó.
Để nhận xét và đánh giá tình hình kế toán huy động vốn tiền gửi dân c tại NHCT Đống Đa ta nghiên cứu qua quy trình hạch toán kế toán huy động vốn tiền gửi tiết kiệm tại NHCT Đống Đa nh sau:
* Hạch toán tiếp quỹ và nộp tiền mặt của các QTK
_ Hàng ngày căn cứ vào giấy đề nghị xin tạm ứng, kế toán hạch toán:
Nợ: TKTM tại đơn vị hạch toán báo sổ Có: 101201xxx (Tiền mặt tại quỹ) _ Cuối ngày QTK nộp tiền, hạch toán: Nợ: 101201xxx
Có: TKTM tại đơn vị hạch toán báo sổ
* Hạch toán kế toán liên quan đến khách hàng _ Hạch toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm
Căn cứ vào giấy gửi tiền tiết kiêm, hạch toán nhận tiền gửi: Nợ: 101201xxx
Có: TKTG tơng ứng (phù hợp với từng thể thức)
Trờng hợp tiền gửi trả lãi trớc, căn cứ vào phiếu chi lãi hạch toán: Nợ: Chi trả lãi
Có: 101201xxx _ Hạch toán trả lãi:
Trả lãi không kỳ hạn: Nợ: TK trả lãi TGTK Có: TKTG tiết kiệm KKH Trả lãi có kỳ hạn: Nợ: TK trả lãi TGTK
Có: TKTG tiết kiệm phù hợp _ Hạch toán trả tiền tiết kiệm KKH:
Khách hàng rút một phần số d TGTK KKH căn cứ vào phiếu lĩnh tiền tiết kiệm ghi:
Nợ: TKTG tiết kiệm KKH Có: 101201xxx
Trờng hợp khách hàng rút cả gốc và lãi của thẻ KKH: Kế toán xác định số tiền phải trả cho khách hàng trên máy vi tính, hạch toán:
Nợ: TK trả lãi TGTK Có: TKTG tiết kiệm KKH
Đồng thời hạch toán tất toán sổ cho khách hàng nh sau: Nợ: TKTG tiết kiệm KKH
Có: 101201xxx
_ Hạch toán trả tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:
+ Đối với trả lãi sau: Nếu khách hàng lĩnh cả gốc và lãi khi đến hạn:
Nợ: TKTG tiết kiệm CKH (loại trả lãi sau) Có: 101201xxx
Nếu khách hàng chỉ lĩnh gốc lãi giữ nguyên, hạch toán lãi: Nợ: TKTG tiết kiệm CKH (loại trả lãi sau)
Có: 101201xxx
+ Đối với tiết kiệm trả lãi theo định kỳ, khi khách hàng lĩnh lãi của kỳ đã đăng ký, trên cơ sở tính toán số lãi đợc lĩnh, ké toán lập phiếu chi và hạch toán: Nợ: TK trả lãi TGTK
Có: 101201xxx
Cuối kỳ hạn gửi tiền, hạch toán số lãi khách hàng cha lĩnh trong các kỳ tính lãi theo quy định, Nợ: TK trả lãi TGTK
Có: 101201xxx
+ Đối với loại tiết kiệm trả lãi trớc: đến hạn khách hàng đợc lĩnh số tiền theo mệnh giá, hạch toán:
Nợ: TKTG tiết kiệm CKH (loại trả lãi trớc) Có: 101201xxx
* Hạch toán thay đổi số d của thẻ tiết kiệm mà không thay đổi thẻ _ Đến hạn nếu khách hàng gửi thêm:
Nợ: 101201xxx
Có: TKTG TK(loại tơng ứng)
_ Đến hạn khách hàng rút 1 phần gốc,hạch toán Nợ: TKTG TK (loại tơng ứng)
Có: 101201xxx
Trong trờng hợp khách hàng gửi thêm hoặc rút bớt 1 phần gốc không đúng vào ngày đến hạn thì kế toán phải thực hiện tất toán thẻ cũ và làm thẻ mới cho khách hàng nh gửi tiền lần đầu
* Hạch toán chuyển kỳ hạn khác khi thẻ tiền gửi của khách đến hạn: Nợ: TKTG tiết kiệm có kỳ hạn (tiểu khoản kỳ hạn cũ)
Có: TKTG tiết kiệm có kỳ hạn (tiểu khoản kỳ hạn mới)
* Hạch toán chuyển từ thể thức tiền gửi này sang thể thức tiền gửi khác:
Nợ: TKTG tiết kiệm (tiểu khoản thể thức tiền gửi cũ) Có: TKTG tiết kiệm (tiểu khoản thể thức tiền gửi mới)
* Hạch toán đối với TGTK trả lãi trớc:
Khi khách hàng có yêu cầu rút tiền gửi trớc kỳ hạn lĩnh, kế toán hạch toán thu lại số lãi đã trả trớc cho khách hàng:
Nợ: TKTG tiết kiệm có kỳ hạn (loại trả lãi trớc) Có: TK trả lãi tiết kiệm
Tính toán số lãi thực tế khách hàng đợc hởng theo từng thời kỳ, hạch toán: Nợ: TK trả lãi tiết kiệm
Có: TKTG tiết kiệm có kỳ hạn (loại trả lãi trớc)
Căn cứ phiếu lĩnh tiền hạch toán chi trả tổng số tiền khách hàng đợc lĩnh Nợ: TKTG khách hàng
Có: 101201xxx
_ Đối với loại tiết kiệm trả lãi theo địng kỳ, nếu khách h ng có yêu cầuà rút tiền trớc kỳ hạn gửi tiền, hạch toán nhập lãi:
Nợ: TK trả lãi tiết kiệm
Có: TKTG tiết kiệm có kỳ hạn (loại trả lãi định kỳ) Đồng thời thu hồi số lãi đã trả trớc theo định kỳ ghi: Nợ: TKTG tiết kiệm có kỳ hạn (loại trả lãi định kỳ) Có: TK trả lãi tiết kiệm
Căn cứ phiếu lĩnh tiền hạch toán chi trả số tiền khách hàng đợc hởng: Nợ: TKTG của khách hàng
Có: 101201xxx
_ Đối với loại tiết có kỳ hạn trả lãi sau: Khi khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền trớc hạn, kế toán tính toán số lãi thực tế khách hàng đợc hởng theo quy định, lập phiếu hạch toán:
Nợ: TK trả lãi tiết kiệm
Có: TKTG tiết kiệm có kỳ hạn (loại trả lãi sau)
Căn cứ vào phiếu lĩnh tiền hạch toán chi trả tổng số tiền khách hàng đợc lĩnh:
Nợ: TKTG của khách hàng Có: 101201xxx
* Hạch toán mua bán ngoại tệ tại quỹ, hạch toán liên quan đến chi trả tiết kiệm ngoại tệ bằng VNĐ: Khách hàng có số d tiền gửi tiết kiệm hoặc kỳ phiếu bằng ngoại tệ khi có nhu cầu lĩnh bằng VNĐ
Nợ: TK TG hoặc kỳ phiếu
Có: TK mua bán ngoại tệ kinh doanh Đồng thời phản ánh số VNĐ chi ra: Nợ: 491201001
Có: 101201xxx
* Hạch toán thu phí dịch vụ: Nợ: 101201xxx
Có: TK thuế GTGT phải nộp
Ngoài ra còn các phơng pháp hạch toán xử lý sai lầm phát sinh theo quy định hiện hành của NHCT Việt Nam