2. Thực trạng quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính do
3.1.2. Hạn chế kiểm toán Nợ ngắn hạn
3.1.2.1. Kiểm tra số dư đầu kỳ
Số dư khoản Phải trả người bán và Vay ngắn hạn đầu năm là số dư trên tài khoản 331 và 311 vào thời điểm đầu năm tài chính. Số dư đầu năm được lập dựa trên cơ sở số dư cuối năm tài chính trước. Năm đầu tiên là năm được kiểm toán mà BCTC năm trước đó chưa được kiểm toán hoặc được kiểm toán bởi các Công ty kiểm toán khác.
Hiện nay, khi thực hiện kiểm toán cho khách hàng năm đầu tiên, KTV của ACA GROUP mới thực hiện kiểm tra lại tất cả các số dư đầu kỳ bằng cách đối chiếu khớp đúng với số liệu trên BCTC trong Báo cáo kiểm toán năm trước mà khách hàng lưu lại, xem xét trên thực tế khách hàng có điều chỉnh theo ý kiến của KTV chứ chưa thực hiện đầy đủ các thủ tục để thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu năm theo đúng Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 510 - Kiểm toán năm đầu tiên.
Vì công việc kiểm toán được tiến hành sau khi đơn vị đã khoá sổ kế toán nên rất nhiều Công ty số liệu được điều chỉnh vào năm tiếp theo. Mặt khác, đối
với khách hàng mới, KTV kiểm tra số dư đầu kỳ chủ yếu dựa vào sự tin tưởng đối với hệ thống KSNB, KTV chưa có cơ sở kiểm tra lại sự đúng đắn và chính xác của số dư đầu kỳ này.
3.1.2.2. Sử dụng các ước tính kế toán trong thực hiện thủ tục phân tích
Hiện nay tại ACA GROUP, việc áp dụng các ước tính kế toán còn có những hạn chế. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các KTV vẫn phần nhiều nghiêng về kiểm tra chi tiết, việc tiến hành thủ tục phân tích và sử dụng các ước tính kế toán chưa được sử dụng nhiều. Điều này sẽ hạn chế một phần cái nhìn khái quát và tổng quan đối với thực trạng tài chính của khách hàng. Ngoài một số KTV cao cấp của Công ty thì số lượng KTV trẻ, mới vào nghề tham gia vào cuộc kiểm toán là khá đông. Do còn thiếu kinh nghiệm trong việc soát xét nên công việc này chủ yếu vẫn do một hoặc hai KTV cao cấp thực hiện cho tất cả các khoản mục trong quá trình kiểm toán. Do vậy, công việc đối với các KTV cao cấp là quá nặng nề. Đôi khi trong một giới hạn thời gian nhất định và do giới hạn về sức khoẻ mà điều này có thể sẽ dễ dẫn đến những sai sót không đáng có.
3.1.2.3. Chọn mẫu kiểm toán
Việc chọn mẫu mà các KTV của ACA GROUP tiến hành vẫn chỉ theo cảm tính và sự xét đoán của từng KTV. Các mẫu chọn chủ yếu thường được tiến hành là các mẫu có giá trị lớn, các mẫu có tính chất bất thường hoặc là các mẫu được lựa chọn nằm trong các tháng đầu và cuối niên độ kế toán. Các mẫu trong thời gian khác thường không được xem xét. Mặt khác, ACA GROUP chưa xây dựng phương pháp chọn mẫu nhất quán áp dụng cho toàn thể các KTV.
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính do ACA GROUP thực hiện