III Nhiên liệu
BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm
80 4/12 Nhập Ximăng trắng TQ 152(1) 79.087.500 Thuế GTGT đầu vào133(1)7.908
BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm
Tháng 12 năm 2006 ĐVT: đồng Tên đơn vị, cá nhân
Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Công ty cung ứng VLXD số 37 5.000.000 89.371.250 86.996.250 2.625.000 2 Cửa hàng VLXD Minh Khai 19.750.000 34.825.000 15.075.000 3 Công ty Ximăng Chinpon 10.110.000 16.135.560 20.267.500 14.241.940 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 45.750.000 148.119.000 690.750.109 749.484.967 131.103.858
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán được dùng để đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK 331 ( Biểu số 16 )
Ở công ty trường hợp hoá đơn về còn hàng hoá chưa về nhập kho ít xảy ra , khi đó kế toán chỉ lưu lại hoá đơn mà không tiến hành ghi sổ. Do vậy, Công ty không sử dụng TK 151 "hàng mua đang đi đường".
2.2.4.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Là một doanh nghiệp sản xuất nên nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu cho nhu cầu sản xuất sản phẩm. Giá trị vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm được xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu trong doanh
nghiệp phải phản ánh kịp thời, tính toán, phân bổ chính xác giá thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng, cũng như cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
Ở công ty nghiệp vụ xuất bán NVL ít xảy ra.
Sau khi xuất kho vật liệu phiếu xuất kho được chuyển lên cho kế toán giữ , căn cứ vào số thực xuất, giá bán đơn vị của vật liệu xuất dùng và dòng tổng cộng thành tiền trên phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ nhật ký chung.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 97 ngày 11/12/2006 (Biểu số: 07) kế toán định khoản ghi vào nhật ký chung ( Biểu số 14 )
Nợ TK 621 31.550.000
( Chi tiết cho sản phẩm gạch Granito 200 x 200 ) Có TK 152(1) 31.550.000
Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu xuất trực tiếp cho sản xuất sản phẩm , ngoài ra còn xuất cho các bộ phận sản xuất chung, bộ phận bán hàng, quản lý DN.
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 49 ngày 02/12/2006 xuất tem dán sản phẩm cho bộ phận bán hàng kế toán định khoản ghi vào nhật ký chung ( Biểu số 14 ) như sau:
Nợ TK 641 193.110
Có Tk 152(8) 193.110
VD: Theo phiếu xuất kho số 57, ngày 03/12/2006, xuất dầu Điezen cho xe nâng KOMATSU số 5, kế toán ghi vào nhật ký chung( Biểu số14 ) theo định khoản:
Nợ TK 627 370.000
Có TK 152 (3) 370.000
Việc phân bổ NVL xuất dùng được kế toán phản ánh trên Bảng phân bổ số 2. Bảng phân bổ này phản ánh giá trị NVL, CCDC xuất kho. Căn cứ vào số liệu từ các PXK tập hợp vào cuối tháng đối với từng loại VL, CCDC xuất dùng sau đó tập hợp các phiếu xuất theo từng đối tượng sử dụng và tổng hợp số liệu ghi vào bảng phân bổ (Biểu số 13).
Cũng như quá trình nhập kho NVL, các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ xuất kho được kế toán kiểm tra ghi sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian của chứng từ (Biểu số14 ). Sổ nhật ký chung là căn cứ để ghi vào sổ cái TK 152 (Biểu số15 ) và sổ cái các TK liên quan khác.
Cuối mỗi tháng kế toán lập bảng kê nguyên vật liệu tồn cuối tháng (Biểu số 17 )
Nhat ky chung
Công ty CPĐTXD & SXVL Nam Thắng