d) TK33 1 Phải trả người bán
1.5Tổ chức kiểm kê và hạch toán kết quả kiểm kê, đánh giá NVL 1 Kế toán kiểm kê NVL:
1.5.1 Kế toán kiểm kê NVL:
Tổ chức kiểm kê NVL được tiến hành theo quy định chung của Nhà nước về việc lập Báo cáo kế toán, Bảng cân đối và là quy định về hạch toán NVL của DN. Công tác kiểm kê nhằm xác định chính xác số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại NVL hiện có tại DN, kiểm tra tình hình bảo quản nhập - xuất và sử dụng, phát hiện kịp thời và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, ứ đọng, mất mát, kém phẩm chất. Công tác kiểm kê phải được tiến hành định kỳ 6 tháng, 1 năm trước khi lập báo cáo quyết toán do ban kiểm kê tài sản của DN tiến hành. Ban kiểm kê sử dụng các phương tiện cân, đo, đong, đếm .... xác định số lượng NVL có mặt tại kho vào thời điểm kiểm kê và đồng thời xác định về mặt chất lượng của từng loại. Kết quả kiểm kê sẽ được ghi vào biên bản kiểm kê ( Mẫu số 08 - VT). Biên bản được lập cho từng kho, từng địa điểm sử dụng, từng người phụ trách. Kết quả kiểm kê được gửi lên cho phòng kế toán đối chiếu với sổ sách.
Sơ đồ: 06
Sơ đồ hạch toán NVL thừa, thiếu khi kiểm kê
TK 711 TK 152 TK 621, 627, 641
NVL thừa xác định NVL thiếu do cân đo Là của DN đong đếm sai
TK 642 TK 338 (3381)
NVL thừa chưa rõ NVL thiếu trong định mức Nguyên nhân chờ xử lý hay ngoài định mức nhưng được cấp thẩm quyền cho phép tính vào chi phí KD
TK111,334, 1388 Bắt người phạm lỗi bồi
Thường số NVL thiếu
TK138(1381) NVL thiếu chưa rõ nguyên
Nhân chờ xử lý