- Quy trình CN sản xuất sản phẩm của phân xởng thuốc tiêm và kháng sinh
a. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng ở các đơn vị sản xuất- kinh doanh là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ thành phẩm. Tại Xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương I, việc tập hợp và phân bổ chi phí bán hàng do kế toán tiêu thụ đảm nhiệm. Nội dung của chi phí bán hàng tại xí nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên: Bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên bán hàng.
- Chi phí vật liệu, bao bì: Chi phí về bao bì, bao gói, nẹp, băng dính... dùng cho công tác bán hàng.
- Chi phí dụng cụ- đồ dùng: Chi phí công cụ, đồ dùng,.... dùng cho bán hàng. - Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng nh: nhà kho, phơng tiên vận tải,...
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các khoản chi phí nh thuê vận chuyển, bốc dỡ sản phẩm, chi phí thuê kho, bến bãi, chi phí điện, nớc, điện thoại.... phục vụ hoạt động bán hàng.
- Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí ngoài các khoản chi phí đã kể trên: chi quảng cáo, tiếp thị...
Căn cứ vào các hoá đơn về chi phí bán hàng do các bộ phận kế toán có liên quan (kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền lơng, kế toán TSCĐ....) chuyển sang, chi phí bán hàng trong tháng 9 năm 2000 đợc kế toán tập hợp và phân bổ nh sau:
-> Trích Bảng tính và phân bổ tiền lơng, tiền lơng của nhân viên bán hàng trong tháng là: 40.799.600đ. Khi đó, kế toán sẽ ghi sổ là:
Nợ TK 641: 40.799.600 Có TK334:40.799.600
-> Theo Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, chi phí vật liệu, bao bì tập hợp đợc là:1.331.100đ. kế toán sẽ ghi sổ là
Nợ TK 641: 1.331.100
Có TK 152(7): 1.331.100
-> Chi phí khấu hao TSCĐ trên Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng 9 năm 2000 là:1045.228đ. Khi đó, kế toán hạch toán là:
Nợ TK 641: 1.045.228
Có TK 214:1.045.228
-> Các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong tháng đợc tập hợp trên NKCT số 1 (ghi Có TK 111) là 137.001.826đ. kế toán hạch toán là:
Nợ TK 641:137.001.826
Có TK 111:137.001.826
Vậy toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 9 năm 2000 tập hợp đợc là 180.177.826đ. Sau khi đã tập hợp đợc chi phí bán hàng trong tháng, kế toán sẽ phân bổ chi phí bán hàng theo từng phân xởng. Tiêu thức phân bổ là số hòm thành phẩm từng phân xởng giao nhập kho.
Số hòm thành phẩm giao nhập kho trong tháng là 7100 hòm. Chi phí bán hàng cho một hòm là: 180.177.826/ 7100 = 25.377đ.
Chi phí bán hàng phân bổ cho từng phân xởng sản xuất trong tháng 09 năm 2000 theo bảng sau: