- Quy trình CN sản xuất sản phẩm của phân xởng thuốc tiêm và kháng sinh
Phiếu nhập kho Số
2.2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng của xí nghiệp là toàn bộ số tiền thu đợc từ việc bán các loại thành phẩm, bán nguyên vật liệu, bán các sản phẩm phụ (nớc cất) trong đó, doanh thu do bán các loại thuốc là chủ yếu.
Căn cứ vào hoá đơn, Bảng kê do các quầy hàng, chi nhánh gửi về, kế toán tiến hành kiểm tra giá bán, số lợng, số tiền, thuế GTGT....tập hợp hoá đơn theo từng quầy hàng.
- Nếu khách hàng trả ngay bằng tiền mặt:
Trờng hợp này thờng xảy ra đối với những khách hàng mua nguyên vật liệu hoặc sản phẩm phụ của xí nghiệp, thờng mua với một khối lợng nhỏ và trả tiền ngay. Khi đó, căn cứ trên hoá đơn GTGT, kế toán sẽ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 111: Tổng số tiền khách hàng thanh toán. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Ví dụ: Hoá đơn GTGT số 72679 ngày 5/9/2000 của Xí nghiệp cổ phần taxi mua nớc cất :
- Số tiền hàng :100.000đ - Thuế GTGT (10%) :10.000đ - Tổng số tiền thanh toán: 110.000đ Khi đó, kế toán sẽ ghi sổ nh sau: Nợ TK 111:110.000
Có TK 3331: 10.000 Có TK 511:100.000
* Nếu khách hàng cha trả tiền:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT do các quầy hàng, chi nhánh gửi về, kế toán sẽ ghi sổ nh sau:
Nợ TK 131: Tổng số tiền thanh toán. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra. Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 42350 của chị Hoa, Công ty dợc phẩm Trung Ương I ngày 10/ 9/ 2000 mua thành phẩm cha trả tiền.
- Thuế GTGT đầu ra (5%): 557.640đ
- Tổng số tiền thanh toán:11.710.440đ. Khi đó, kế toán sẽ ghi sổ nh sau:
Nợ TK 131: 11.710.440
Có TK 3331: 557.440. Có TK 511: 11.152.800
Dù là bán hàng theo hình thức trả tiền ngay hay khách hàng cha trả tiền thì trên cơ sở hoá đơn do các chi nhánh, đại lý gửi về, kế toán đều ghi vào Sổ tiêu thụ. Sổ này đ- ợc mở để theo dõi tình hình bán hàng( tiêu thụ thành phẩm, nguyên vật liệu, các sản phẩm phụ...) trong từng tháng theo chỉ tiêu giá trị. Thực chất, ở xí nghiệp, Sổ tiêu thụ đợc coi nh Sổ nhật ký bán hàng, theo dõi tình hình bán hàng theo từng quầy, chi nhánh theo thời gian phát sinh các nghiệp vụ mua hàng từ đầu tháng đến cuối tháng. Đồng thời đây cũng có thể coi là Sổ chi tiết doanh thu bởi vì trên sổ theo dõi cả doanh thu do bán các loại thành phẩm, doanh thu do bán nguyên vật liệu và bán các sản phẩm phụ. Cuối tháng, kế toán tính ra số tổng cộng để ghi vào nhật ký chứng từ số 8.
Trích Sổ tiêu thụ- Tháng 09 năm 2000 (Mẫu biểu số 11).