B- Trong thâng 01/NN có câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh:
4.5.1. Bảng cđn đối tăi khoản
Bảng cđn đối tăi khoản lă bảng kí số dư đầu kỳ, số phât sinh trong kỳ vă số dư cuối kỳ của tất cả câc tăi khoản mă đơn vị sử dụng trong kỳ kế toân. Bảng cđn đối tăi khoản có kết cấu như sau:
Mẫu 5
Bảng cđn đối tăi khoản
Tín tăi khoản SDĐK Số phât sinh trong kỳ SDCK
(Hoặc số hiệu TK) Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1. Tiền mặt 2. TGNH 3. Tiền đang chuyển ... Tổng cộng Tổng (1) Tổng (2) Tổng (3) Tổng (4) Tổng (5) Tổng (6)
Câch lập bảng: căn cứ văo số liệu từ tất cả câc tăi khoản tổng hợp, ta lấy số liệu ghi lín bảng, mỗi tăi khoản được phản ânh trín một dòng:
- Nếu SDĐK bín Nợ thì ghi văo cột SDĐK bín Nợ, SDĐK bín Có thì ghi văo cột SDĐK bín Có theo từng tăi khoản.
- Căn cứ văo tông số phât sinh bín Nợ của từng tăi khoản để ghi văo cột “Số phât sinh trong kỳ” bín Nợ.
- Căn cứ văo tông số phât sinh bín Có của từng tăi khoản để ghi văo cột “Số phât sinh trong kỳ” bín Có.
- Nếu SDCK bín Nợ thì ghi văo cột SDCK bín Nợ, SDCK bín Có thì ghi văo cột SDCK bín Có theo từng tăi khoản.
Câch kiểm tra:
Đối chiếu giữa tổng SDĐK bín Nợ vă tổng SDĐK bín Có (tức tổng (1) vă tổng (2)), Tổng số phât sinh Nợ vă tổng số phât sinh Có trong kỳ (tức tổng (3) vă tổng (4)), Tổng SDCK bín Nợ vă bín Có (tức tổng (5) vă tông (6)). Nếu có phât sinh chính lệch thì quâ trình ghi chĩp trín tăi khoản có sai sót, phải kiểm tra vă sửa sai.
Cơ sở cđn đối trong việc đối chiếu kiểm tra thông qua bảng năy lă tính cđn đối của số liệu phản ânh trín tăi khoản. Đối với số dư đầu kỳ, do tính cđn đối của tăi sản vă nguồn vốn ta suy ra được số dư đầu kỳ bín Nợ của câc tăi khoản sẽ bằng số dư đầu kỳ bín Có của câc tăi khoản.
Còn đối với số phât sinh trong kỳ, như ta đê biết, ghi kĩp văo tăi khoản phải bảo đảm nguyín tắc: số ghi bín Nợ luôn bằng số ghi bín Có của câc tăi khoản. Nguyín tắc năy dẫn đến tổng số phât sinh bín Nợ của tất cả câc tăi khoản phải bằng tổng số phât sinh bín Có của tất cả câc tăi khoản.
Từ số dư đầu kỳ bín Nợ vă bín Có của câc tăi khoản bằng nhau vă tổng số phât sinh bín Nợ, bín Có của tất cả câc tăi khoản bằng nhau, ta dễ dăng suy ra được số dư cuối kỳ bín Nợ của câc tăi khoản phải bằng số dư cuối kỳ bín Có của câc tăi khoản (xem công thức tính số dư cuối kỳ). Hoặc ta cũng có thể lập luận từ tính cđn đối của tăi sản vă nguồn vốn để chứng mính sự bằng nhau của số dư Nợ vă Có cuối kỳ tương tự như trường hợp số dư đầu kỳ.
Câch đối chiếu kiểm tra năy đơn giản, dễ lăm, dễ đối chiếu kiểm tra, nhưng có hạn chế lă phải kiểm tra tất cả, không giới hạn được phạm vi kiểm tra. Mặt khâc, qua đối chiếu kiểm tra năy có một số trường hợp sai sót không thể phât hiện được, như trường bỏ sót, hoặc ghi trùng bút toân hoặc ghi sai quan hệ đối ứng. Vì những số liệu năy tuy bị ghi sai, nhưng số ghi bín Nợ vă bín Có vẫn bằng nhau nín không lăm phâ vỡ tính cđn đối như đê trình băy trín.
Để minh họa cho việc lập bảng cđn đối tăi khoản, trở lại ví dụ 3, từ số liệu của câc tăi khoản, bảng cđn đối tăi khoản được lập như sau:
Bảng cđn đối tăi khoản
Tín tăi khoản SDĐK Số phât sinh trong kỳ SDCK
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1. Tiền mặt 3.000 4.000 2.000 5.000
2. TGNH 5.000 5.000 5.500 4.500
3. Phải thu của
KH 2.000 0 1.000 1.000 4. Nguyín vật liệu 8.000 1.000 0 9.000 5. TSCĐ hữu hình 20.000 10.000 30.000 6. Vay ngắn hạn 6.000 0 1.000 7.000 7. Phải trả người bân 4.000 2.500 10.000 11.500 8. Phải trả CNV 2.000 2.000 0 0
9. Nguồn vốn
kinh doanh 26.000 0 5.000 31.000
Tổng cộng 38.000 38.000 24.500 24.500 49.500 49.500